Как предпринимателям использовать инструмент личного фонда для решения бизнес-задач

Популярность личных фондов среди российских предпринимателей, по данным ЕГРЮЛ, резко выросла по итогам прошлого года. Основная причина — запрос на стабильность в управлении, связанный с защитой активов и их обособлением от основного бизнеса. В статье расскажем, что такое личный фонд, чем этот инструмент может быть полезен предпринимателям, как создать личный фонд и избежать ошибок.

Личный фонд — это некоммерческая организация, учрежденная физическим лицом. Учредитель фонда передает организации свое имущество. Это может быть недвижимость, доли в бизнесе, акции или деньги. Главное условие — минимальная сумма активов не должна быть меньше 100 млн рублей. В дальнейшем личный фонд ими управляет.

Фонд может быть создан на определенный срок или бессрочно. Все зависит от целей.

Личный фонд — это аналог зарубежных семейных трастов. Впервые об идее создания таких структур в России по аналогии с западными задумались еще 10 лет назад. Возможность создавать личные фонды у российских предпринимателей появилась в марте 2022 года. В первые два года число личных фондов не превышало 20, в прошлом году, по данным ЕГРЮЛ, их общее число превысило 120.

Кредиторы также не смогут претендовать на права выгодоприобретателей. Например, если дети учредителя фонда были признаны банкротами, они смогут продолжать проживать в роскошном доме, который не является их собственностью, а предоставляется им личным фондом. Выселить их и отобрать имущество будет невозможно.

Важный юридический нюанс: в течение трех лет с момента создания личный фонд несет субсидиарную ответственность по долгам своего учредителя. Так же, как и сам учредитель в течение первых трех лет может быть привлечен к ответственности по долгам фонда. Стоит также помнить, что личный фонд — это не панацея в том случае, если в компании уже возникло предбанкротное состояние или запущен процесс банкротства.

Личный фонд — это гарант конфиденциальности в вопросе истории владения активами. Это становится возможным, поскольку информация об учредителях не отражается в ЕГРН, только данные о руководителе. Информацией о выгодоприобретателях владеет только нотариус.

Личный фонд, как самостоятельная организация, управляет имуществом. Например, в случае, если речь идет о недвижимости, фонд может сдавать ее в аренду, получая пассивный доход. Фонд является юридическим лицом, поэтому платит налоги. Однако у таких структур есть свои особенности налогообложения.

Пониженная ставка по налогу на прибыль. Личный фонд может находиться на общей системе налогообложения (ОСН) или на упрощенной (УСН). Все зависит от соблюдения критериев, которые установлены налоговым законодательством. На ОСН личный фонд может применять пониженную ставка по налогу на прибыль — 15% вместо 25%. Обязательное условие — фонд в рамках своей деятельности более 90% доходов получает в виде пассивных доходов.

Освобождение от уплаты НДФЛ. Доходы выгодоприобретателей, при жизни учредителя фонда, в случае если они являются налоговыми резидентами, освобождаются от НДФЛ в любой форме, — как в натуральной, так и в денежной. Кроме этого, срок владения личного фонда имуществом засчитывается при расчете срока владения учредителя в целях НДФЛ.

Освобождение от уплаты НДС. При передаче учредителем имущества личному фонду, а также при передаче имущества от личного фонда выгодоприобретателям, не уплачивается НДС.

Личный фонд имеет вертикальную структуру. Это помогает максимально гибко структурировать процессы принятия решений и контроля.

Структура фонда очень важна, поскольку формально учредитель передает организации все активы и далее ими распоряжаются органы фонда. Учредитель не может быть единоличным исполнительным органом. Система управления должна быть выстроена качественно: чтобы выгодоприобретатели могли контролировать действия директора фонда и операции с имуществом. Например, через согласование сделок с определенными органами, куда может входить и сам учредитель, и его доверенные лица. В этом случае механизм ограничения сделок похож на механизм ограничения прав руководителя компании.

Разработать структуру органов управления и их компетенции. Четкая структура будет обеспечивать беспрепятственную связь между предпринимательской деятельностью и деятельностью, которая будет вестись в рамках личного фонда.

Разработать учредительные документы. К ним относятся: Устав, Условия управления и внутренние акты (которые регулируют деятельность того или иного органа).

Нотариально заверить Устав и Условия управления. Удостоверение пакета документов нотариусом в Москве стоит от 30 000 руб. (зависит от количества заверяемых документов).

Зарегистрировать личный фонд как юрлицо. На этом этапе нужно задекларировать имущество, провести оценку его стоимости и подтвердить ее.

Передать активы в личный фонд. Конкретный срок передачи активов не установлен, мы рекомендуем клиентам передавать имущество в течение месяца с даты регистрации фонда.

Соблюдение обязательных процедур, которые предусмотрены законом, на этом заканчивается. После этого учредитель может настраивать структуру фонда и механизмы его управления изнутри индивидуально под себя.

С ростом популярности инструмента личных фондов среди предпринимателей можно выделить наиболее частые ошибки при их создании.

Неизменяемые документы. На деле означает, что придется жить по правилам, которые нельзя изменить. Следует предусмотреть гибкость.

Размытые формулировки. Следует предусмотреть четкие, понятные и ясные формулировки в документах фонда. Например, если речь идет о передаче наследства, не стоит писать “в состоянии крайней нужды”. В этом случае вероятен риск, что наследникам не избежать разногласий, было ли у них состояние крайней нужды или нет.

Отсутствие сформулированных условий для ликвидации личного фонда. С точки зрения закона, ликвидация личного фонда возможна только через суд. Предусмотрены конкретные случаи, в которых суд может принять такое решение. Поэтому стоит заранее предусмотреть и прописать условия для ликвидации. Это могут быть снижение суммы активов или снижение прибыли.

Отсутствие контроля над органами управления фондом. Важно выстроить систему сдержек и противовесов внутри фонда, которая не позволит какому-то одному или нескольким лицам сконцентрировать власть в своих руках.

При грамотном подходе к созданию личного фонда этот инструмент может стать ключом к решению бизнес-задач: от защиты активов до передачи бизнеса наследникам. А стабильность в управлении будет делать инструмент все популярнее в среде предпринимателей.