Как снизить налог за счет уплаченных страховых взносов в 2025 году
В 2025 году правила игры для ИП на ПСН меняются, и именно от того, как вы к ним подготовитесь сейчас, зависит итоговая сумма налога. ИП без сотрудников получают максимальную выгоду: при грамотном подходе налог можно снизить почти до нуля, а иногда — полностью «перекрыть» страховыми взносами.
Проблема в том, что многие предприниматели обращаются к уменьшению ПСН в последний момент и теряют право на льготу просто потому, что не уложились в сроки или неверно оформили документы.
Рассказываем, какие взносы можно учесть, когда подавать уведомление и как подтвердить оплату.
Какие взносы платят предприниматели
Предприниматель на ПСН платит не только стоимость патента. Есть еще страховые взносы. Они обязательны даже тогда, когда деятельность временно не ведется, а отчетность сдается нулевая.
Фиксированные взносы за самого предпринимателя. В 2025 году предприниматель обязан перечислить 53 658 ₽. Эта сумма состоит из:
- пенсионных взносов — 42 984 ₽;
- медицинских — 10 674 ₽.
Платежи разрешено вносить частями или одной суммой. Но вся сумма должна быть перечислена в бюджет не позднее 29 декабря 2025 года. Перечисления поступают на ЕНС, и ФНС сама распределяет их по назначению.
Отдельный момент — дополнительный взнос 1%. Обязанность вносить этот платеж возникает, когда потенциальный доход по патенту превышен на 300 000 ₽. Считается взнос не с фактической выручки, а именно с той суммы, которую регион заложил в стоимость патента. Предельный размер взноса ограничен — не больше 300 888 ₽.
Вот как это работает на практике. Регион установил потенциальный доход для конкретного вида деятельности 900 000 ₽. Из этой суммы первые 300 000 ₽ не учитываются. Превышение — 600 000 ₽.
Доп. взнос рассчитывается так: 600 000 × 1% = 6 000 ₽. Платеж нужно внести до 1 июля 2026 года, потому что он относится к доходу текущего года.
Взносы за сотрудников. Если в компании трудятся наемные работники, перечень обязательств расширяется. В этом случае нужно платить взносы следующих категорий:
- пенсионные;
- медицинские;
- социально‑страховые (временная нетрудоспособность);
- связанные с беременностью и родами.
Стандартная ставка — 30%. Когда годовой доход сотрудника превышает 2 759 000 ₽, тариф снижается до 15,1%.
Для тех, кто включен в реестр МСП, действует льготная схема. В этом режиме взносы считают так: выплаты в пределах 1,5 МРОТ облагаются по ставке 30%, а всё, что выше, — по ставке 15%. Эта модель особенно выгодна, если фонд оплаты труда высокий и сотрудники получают стабильные выплаты.
Отдельно предприниматель перечисляет взносы «на травматизм» — страхование от несчастных случаев. Ставку устанавливают в зависимости от кода деятельности. Она может быть минимальной — 0,2%, а в некоторых видах работ повышенной — до 8,5%.
Как это выглядит на практике. Чтобы было понятно, как складывается реальная нагрузка, рассмотрим пример. ИП покупает патент, для которого регион определил потенциальный доход 720 000 ₽. В компании работает сотрудник с ежемесячным окладом 45 000 ₽.
Сначала считаются личные взносы ИП. Основная сумма — 53 658 ₽. Превышение потенциального дохода над лимитом: 720 000 − 300 000 = 420 000 ₽. Доп. взнос — 4 200 ₽. Итого за себя бизнесмен платит 57 858 ₽.
Теперь — взносы за сотрудника. За год работник получает 540 000 ₽. Предприниматель входит в реестр МСП, поэтому действует льготный тариф. Возьмем условно 1,5 МРОТ в размере 30 000 ₽. За год это 360 000 ₽, которые облагаются по ставке 30%. Оставшиеся 180 000 ₽ идут по ставке 15%. Взносы составят: 108 000 ₽ + 27 000 ₽ = 135 000 ₽. Если тариф «на травматизм» равен 0,3%, к сумме добавляется еще 1 620 ₽.
Рассылка: как вести бизнес в России
Пять полезных писем пришлем сразу после подписки. В них — бизнес‑идеи, готовые промпты для нейросетей, советы, как выбрать налоговый режим и получать пассивный доход
На какую сумму можно снизить налог
Если ИП работает один, патент можно уменьшить до нуля. Все уплаченные взносы за себя — фиксированные и дополнительный 1% — идут в уменьшение полностью. Если взносы окажутся больше стоимости патента, переплаты не вернут, просто лишняя часть «сгорит».
Если у ИП есть сотрудники, правила строже: уменьшить можно не больше 50% стоимости патента, даже если взносы за себя и за работников превышают эту сумму. Это фиксированное правило, которое не зависит от зарплат, количества сотрудников или суммы уплаченных взносов.
Уменьшить итоговую сумму можно за счет:
- взносов за себя;
- дополнительного 1% с доходов свыше 300 000 ₽;
- взносов за сотрудников, если они заняты в деятельности по патенту.
Есть один важный нюанс:
- взнос за себя можно заявлять даже до момента его перевода в бюджет, но перечислить его все равно нужно до конца года;
- взносы за сотрудников учитываются только после уплаты.
Чтобы налоговая учла уменьшение, предприниматель подает уведомление по форме КНД 1112021. Без него вычет не применят — даже если все взносы давно оплачены.
Оплата патента за 2025 год подлежит обязательному перечислению до 28 декабря 2025 года. К этому моменту налоговый орган должен уже обработать данные об уменьшении стоимости патента, иначе налог будет списан в полном объеме.
Чтобы избежать такой ситуации, уведомление о снижении налога необходимо направить заранее. На его проверку инспекции требуется до 20 рабочих дней, и только после завершения этой процедуры корректировка попадает в учетные регистры. Фактически предприниматель должен уложиться в срок до 28‑29 ноября, чтобы инспекция гарантированно успела провести контроль и учесть уменьшение до момента списания стоимости патента.
Если уведомление будет подано позже, велика вероятность, что корректировка не пройдет вовремя. В этом случае налоговая спишет полную стоимость патента, а руководителю бизнеса нужно будет ждать пока списанные деньги вернуться на ЕНС.
