ФНС против дробления: рекомендации селлерам
ФНС всерьёз взялась за контроль над бизнесом на маркетплейсах. Требования о предоставлении пояснений и предположения о дроблении бизнеса могут стать для продавцов неожиданностью — и привести к серьезным налоговым последствиям.
Почему ФНС заинтересовалась маркетплейсами
Маркетплейсы долгое время оставались вне фокуса ФНС. Но стремительный рост оборотов торговли закономерно привлекли внимание налоговой. Сейчас ФНС признает сегмент e‑commerce как зону с повышенными налоговыми рисками — особенно в связи с популярностью схем дробления и попытками уйти от уплаты НДС и налога на прибыль.
Пока не приняты специальные законы о контроле за маркетплейсами, но ФНС подтвердило, что запустило эксперимент по обмену данными с площадками.
Также в прошлом году вступил в силу закон о расширении применения АвтоУСН (экспериментальная система налогообложения для малого бизнеса, действует в в Москве, Московской области, Калужской области и Татарстане), который наделяет маркетплейсы обязанностью передавать информацию об операциях с продавцами.
Некоторые наши клиенты уже получили требования о пояснениях — значит, проверки фактически начались.
Рассылка: как зарабатывать на маркетплейсах
Сразу после подписки пришлем пять писем о главном: расскажем, как выбирать товары, систему налогообложения и маркетплейсы, на чем сэкономить и что поручить нейросетям
Кто в зоне риска
В первую очередь — компании и ИП, участвующие в схемах дробления бизнеса. Под дроблением понимается искусственное разделение одного бизнеса на несколько формально самостоятельных — чаще всего ИП или микрокомпаний — для сохранения права на УСН и ухода от НДС.
Это один из самых распространенных способов снижения налоговой нагрузки в малом и среднем бизнесе. Но если ФНС докажет, что бизнес един, — последствия могут быть серьезными.
Как выявляют дробление бизнеса
В налоговом кодексе нет списка критериев, по которым выявляют дробление бизнеса. Эти критерии сформулированы абстрактно в судебной практике и письменных разъяснениях ФНС и Минфина. ФНС также не опирается на отдельные признаки — важна совокупность.
Самое главное в вопросе дробления — понимать, что не само по себе наличие нескольких ИП или ООО вызывает претензии. Важно, зачем была создана такая структура.
Если бизнес действительно разделён по функциям, направлениям, рынкам — это допустимо. А если цель одна — платить меньше налогов, сохранив единый бизнес, — это уже схема (см. ст. 54.1 НК РФ ). О деловой цели и критериях дробления ФНС также подробно высказалось в письме.
Если вы работаете через несколько ИП или ООО, ответьте на вопросы ниже. Наличие хотя бы одного «да» — повод провести аудит и оценить налоговые риски.
Сотрудники. За бухучёт, кадровый учет, логистику, маркетинг нескольких компаний отвечают одни и те же сотрудники? Сотрудники работают в одном помещении, без разделения по работодателям?
Общие ресурсы. Используются ли одни и те же офисы, склады, оборудование? Отчётность сдаётся с одного компьютера?
Контрагенты и товары. У всех компаний — одни и те же поставщики? Один и тот же товар (бренд, артикул) продаётся с разных ИП или ООО?
Общие финансовые и логистические связи. Товары и деньги перемещаются между компаниями без понятного оформления? Одна компания оплачивает расходы за другую?
Также ФНС также обращает внимание на формальные признаки «маскировки». Если ИП или компании зарегистрированы в одно и то же время, при приближении к лимитам по УСН либо дробление произошло, когда основной бизнес стал не соответствовать условиям спецрежима — налоговая с очень высокой вероятностью тоже обратит внимание.
Налоговая учитывает не форму, а факты — как устроен бизнес, как организована логистика и управление. Если ФНС докажет незаконное дробление — то может пересчитать налоги так, как будто у вас был один единый бизнес на общей системе налогообложения. То есть суммирует все доходы, доначислит НДС и налог на прибыль, а затем вычтет то, что уже было уплачено по УСН. К получившейся сумме налоговая добавит штраф — 20% или 40% от доначисленного налога, в зависимости от ситуации, и пени за каждый день неуплаты налогов.
Например, если ФНС установит, что группа не доплатила в бюджет 3 млн рублей налогов, то сверху к 3 млн рублей начислит штраф 600 тыс или 1,2 млн рублей и пени с даты, когда налоги должны быть уплачены.
Аудит структуры: на что обратить внимание
Прежде чем что‑то менять, важно честно оценить текущую структуру. Если компании и ИП работают независимо (обслуживают разные сегменты, имеют свою команду, помещения и бизнес‑процессы обособлены) — это законное разделение, а не схема дробления.
Начните с самодиагностики. Ответьте на три ключевых вопроса:
- Компании реально ведут самостоятельную деятельность?
- Управление каждой компанией осуществляется самостоятельно и не сосредоточено в одних руках?
- Есть ли документы и факты, подтверждающие разделение?
Если при анализе структуры видно, что бизнес действительно работает самостоятельно, важно это задокументировать и отразить в процессах. Если такой логики нет — лучше пересмотреть структуру заранее, чтобы не столкнуться с претензиями. Сейчас действует так называемая «амнистия» по дроблению бизнеса, но возможность ее применения зависит от конкретных обстоятельств и требует правовой оценки.
Ниже — рекомендации, которые позволяют поддержать независимость бизнес‑направлений при наличии для этого объективных оснований:
- Сохраняйте независимость команд — сотрудники должны быть оформлены и работать в рамках одной компании, без пересечений
- Ведите раздельный бухгалтерский и управленческий учёт — у каждой компании свои системы, базы клиентов, внутренние регламенты
- Соблюдайте независимость ИТ‑инфраструктур — отдельные корпоративные e‑mail, CRM‑базы, доступы в банки и маркетплейсы. Не допускайте использование доступов на маркетплейсы от разных компаний одними и теми же сотрудниками.
- Не допускайте использования ресурсов (товарный знак, офис и др.) одной компании другой без корректного оформления документов и избегайте погашения задолженности одной компании за счет другой.
Важно не «маскировать» структуру, а грамотно зафиксировать то, как бизнес разделён, если это отражает суть его деятельности.
Если вы узнали в статье свою ситуацию, не стоит ждать требований и проверок. Лучше заранее провести аудит, навести порядок и сформулировать позицию. Если нужны рекомендации или практическая помощь — обращайтесь к юристам, которые специализируются на таких вопросах.
