Как выбрать систему налогообложения для бизнеса
Система налогообложения определяет, сколько бизнес будет платить налогов и сдавать отчетов. Если на старте выбрать ее неправильно, можно потерять много денег.
В статье считаем налоговую нагрузку для разных систем налогообложения и даем алгоритм, как выбрать выгодную для себя.
Что такое система налогообложения
Система налогообложения — это все налоги, взносы и сборы, которые бизнес платит государству.
У любого налогового платежа в бюджет есть:
- объект налогообложения — например, полученная компанией прибыль;
- налоговая база — конкретная сумма, с которой платят налог, например прибыль 300 000 ₽ за первый квартал;
- налоговый период — отрезок времени, по итогам которого окончательно определяют сумму налога: раз в год, каждый квартал или раз в месяц;
- налоговая ставка — какой процент от налоговой базы платить;
- порядок исчисления налога — как считать налог;
- порядок и сроки уплаты налога — в какие сроки и как надо отправлять платеж на единый налоговый счет — ЕНС.
На некоторых системах есть еще налоговые льготы — это уже не обязательный элемент. Например, льгота может уменьшить сумму налога для ИП или компании определенной категории.
Виды режимов налогообложения
Есть шесть систем налогообложения — одна основная и пять специальных:
- ОСН — основная система налогообложения.
- УСН — упрощенная система налогообложения.
- АУСН — автоматизированная упрощенная система налогообложения.
- ЕСХН — единый сельскохозяйственный налог.
- ПСН — патентная система налогообложения.
- НПД — налог на профессиональный доход.
Компании могут работать только на ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, а ИП — на всех шести.
По мотивам статьи составили пошаговый чек‑лист для ИП. Принцип работы с чек‑листом простой: продвигайтесь по шагам и отмечайте, что уже сделали перед тем, как выбрать систему налогообложения.
Некоторые налоги нужно платить на любой системе, если есть объект налогообложения. Они одинаковы для ИП и компаний:
- земельный — если в собственности земельный участок;
- налог на имущество — для собственников торговой или офисной недвижимости из регионального перечня;
- транспортный — если в собственности есть автомобиль.
А еще почти все предприниматели должны платить страховые взносы за себя — фиксированные и дополнительные.
Работодатели платят страховые взносы за сотрудников и НДФЛ.
Фиксированные взносы ИП за себя. Они не зависят от системы налогообложения ИП. Их платят все предприниматели, кроме ИП на НПД и АУСН.
Фиксированные взносы идут на обязательное пенсионное страхование — ОПС — и обязательное медицинское страхование — ОМС. Сумма взносов одинакова для всех на 2026 — 57 390 ₽.
Взносы надо перечислять одной суммой на ЕНС. Написали об этом отдельную статью.
Дополнительные страховые взносы. Ставка — 1% с превышения годовых доходов над 300 000 ₽. Максимальная величина таких взносов в 2026 году — 321 818 ₽.
Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
| пн | вт | ср | чт | пт | сб | вс |
|---|---|---|---|---|---|---|
- Всего к уплате57 890,00 ₽Скопировано
- Фиксированный взнос57 390,00 ₽Скопированонужно уплатить до
- 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей500,00 ₽Скопированонужно уплатить до
Взносы за сотрудников. Если есть сотрудники, ИП и компании платят за них страховые взносы по единому тарифу — 30% от зарплаты. Исключение — ИП и компании на АУСН. Если в 2026 году выплаты работнику нарастающим итогом с 1 января достиглипредельной базы 2 979 000 ₽, тариф снижается до 15,1%.
Если бизнес есть в реестре МСП и работает в сфере из перечня правительства, выплаты сотрудникам в пределах федерального МРОТ × 1,5 в месяц облагают по тарифу 30%, а величину превышения — по тарифу 15%. МРОТ в 2026 — 27 093 ₽, значит, полтора МРОТ — 40 639,5 ₽.
Допустим, зарплата Ивана — 45 000 ₽ в месяц. Значит, взносы считают так:
Взносы с суммы в пределах 1,5 МРОТ: 40 639,5 ₽ × 30% = 12 192 ₽.
Взносы по льготному тарифу: (45 000 ₽ − 40 639,5 ₽) × 15% = 654 ₽.
Всего за сотрудника нужно заплатить 12 846 ₽ взносов.
Тариф для ИТ‑компаний — 15,1% с выплат работнику до предельной базы по взносам и 7,6% с превышения. Главное, чтобы ИТ‑компания была аккредитована при Минцифры, а доля ее профильной выручки была минимум 70% от общих доходов.
Эти платежи есть на любой системе налогообложения. Дальше кратко рассмотрим особенности каждого налогового режима.
ОСН
Подходит всем бизнесам, в том числе тем, кто не может применять УСН, — например, майнерам, производителям алкоголя и ювелирных изделий, кроме серебряных.
На ОСН попадают все компании и ИП сразу после регистрации, если не подают уведомление о переходе на спецрежим.
Уведомление нужно, чтобы перейти на упрощенную систему налогообложения. Если вы только зарегистрировали ИП или компанию, документ надо подать в налоговую в течение 30 дней после регистрации.
Если хотите перейти на упрощенку с другого режима — подайте уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения до 31 декабря. Тогда новая система будет действовать с 1 января.
Компании на ОСН ведут бухучет, а ИП нет, но ИП формируют книгу учета доходов и расходов.
Вести учет на ОСН без бухгалтера, скорее всего, не получится. Придется платить несколько налогов и сдавать отчетность по каждому.
УСН
Подойдет малому и среднему бизнесу, но есть ограничения:
- средняя численность сотрудников — максимум 130 человек;
- доход в 2026 году — до 490,5 млн рублей;
- остаточная стоимость основных средств — максимум 218 млн рублей;
- у компании не должно быть филиалов. Если обособленное подразделение с другим статусом, это не мешает переходу на УСН;
- доля участников‑юрлиц в уставном капитале компании — максимум 25%.
Компании и ИП на упрощенке платят 6% при объекте «Доходы» или 15% при объекте «Доходы минус расходы». С января 2026 года упрощенцы с доходом за 2025 год или с начала 2026 более 20 млн рублей становятся плательщиками НДС. Рассказали об этом подробно в отдельной статье.
Регионы могут устанавливать пониженные ставки налога при УСН: для всех налогоплательщиков или отдельных категорий. Проверить их можно в отдельной статье.
Если доход за год более 20 млн рублей, компании и ИП на УСН в 2026 году платят НДС. Ставку упрощенец выбирает сам, рассказали об этом в отдельной статье.
Еще на УСН «Доходы минус расходы» есть минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше либо получится убыток, бизнес все равно должен заплатить минимальный налог. Дальше рассмотрим это на примере.
На УСН компаниям и ИП надо раз в год сдавать налоговую декларацию, отчетность за сотрудников, если они есть, и заполнять книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех ИП и компаний на УСН: в нее вносят все поступления и расходы, учитываемые при расчете налога. Книгу может запросить налоговая во время проверки. Если КУДиР не будет, можно получить штраф.
АУСН
По данным ФНС, АУСН в 2026 году можно применять почти во всех субъектах РФ. Ограничения такие:
- средняя численность сотрудников — максимум пять человек;
- годовой доход — до 60 млн рублей;
- у компании нет филиалов;
- нет работников‑нерезидентов, а также людей, занятых на работах с правом на досрочную пенсию;
- доля участия других организаций в уставном капитале компании — максимум 25%;
- расчетные счета открыты только в уполномоченных банках;
- зарплату выплачивают безналично;
- нельзя быть комиссионерами, агентами или поверенными.
Компании и ИП на АУСН могут работать через посредников как комитенты, принципалы или поручители, а значит, и на всех популярных маркетплейсах.
Компании и ИП на автоматизированной упрощенке платят один налог: 8% при объекте «Доходы» или 20% при объекте «Доходы минус расходы». Во втором случае есть минимальный налог — 3% от доходов за месяц.
На АУСН меньше отчетности, чем на обычной упрощенке, например не надо вести книгу учета доходов и расходов и сдавать налоговую декларацию. Но главное — не нужно платить и отчитываться за сотрудников: от страховых взносов по единому тарифу бизнес на АУСН освобожден, а НДФЛ считает и удерживает банк по данным, которые передает работодатель. Кроме того, ИП не платит взносы и за себя.
ЕСХН
Подойдет тем, кто сам выращивает, перерабатывает и продает сельхозпродукцию. Например, у предпринимателя яблоневый сад и он продает плоды или делает из них сидр. Или работники компании ловят рыбу, обрабатывают и поставляют ее в рестораны города. Но если ИП покупает малину и делает из нее варенье, ЕСХН уже использовать нельзя, потому что он не выращивал сырье.
Есть одно условие: сельскохозяйственная деятельность должна приносить ИП или компании минимум 70% от общего дохода. Если бизнес ему не соответствует, работать на ЕСХН нельзя. Например, если с/х выручка — 60% от дохода, применять ЕСХН не получится.
Компании и ИП на ЕСХН платят:
- налог 6% с прибыли, но регион вправе уменьшить ставку вплоть до 0%;
- НДС.
В году регистрации бизнес освобожден от НДС автоматически, а в последующих может не платить его, если доходы от деятельности на ЕСХН за предыдущий год — максимум 60 млн рублей.
ПСН
На патенте могут работать только индивидуальные предприниматели.
ИП платит фиксированную сумму налога — стоимость патента. Она не зависит от реальных заработков предпринимателя. Потенциальный доход, от которого считают 6% налога, устанавливает регион для каждого вида деятельности.
Чтобы работать на патенте, надо учесть ограничения:
- подойдет определенный вид деятельности: например, ИП шьет и продает кожаные изделия, разрабатывает сайты или стрижет клиентов;
- количество сотрудников — максимум 15 человек;
- годовой доход — до 20 млн рублей в 2026 году, 15 млн — в 2027 и 10 млн — в 2028 и последующих годах.
На патенте нет отчетности. ИП покупает патент на срок от 1 месяца до календарного года. Все, что нужно, — это вовремя оплачивать патент и вести книгу учета доходов.
НПД
Налоговый режим для самозанятых — на нем один налог с доходов и нет фиксированных страховых взносов ИП за себя. НПД могут применять люди со статусом ИП или без. Работать на НПД можно, пока доход не достигнет 2,4 млн рублей нарастающим итогом с начала года, потом придется перейти на другой режим, например на УСН.
Подойдет фрилансерам: например, няням, присматривающим за детьми, копирайтерам, которые пишут статьи на заказ, кондитерам, которые сами пекут торты, фотографам. То есть тем, кто сам оказывает услуги, выполняет работы или продает товары собственного производства.
Что влияет на выбор системы налогообложения
Выбор системы налогообложения зависит от масштаба и специфики бизнеса: вида деятельности, суммы дохода, количества сотрудников, контрагентов.
Вид деятельности — один из основных критериев выбора. Например, на ОСН может работать бизнес с любым видом деятельности, а на патенте и ЕСХН — можно вести только определенную деятельность. Если компания или ИП активно расширяет бизнес и планирует новые виды деятельности, то лучше сразу применять ОСН.
Количество сотрудников. Например, работать на УСН может бизнес, у которого 130 человек, а на патенте — ИП, у которых максимум 15 сотрудников.
Контрагенты. Если у вас небольшой бизнес, то можно не ориентироваться на контрагентов и выбирать ту систему, где вы заплатите меньше налогов.
Рассылка: как открыть бизнес с нуля
Узнайте, где взять идею для бизнеса, как найти деньги, привлечь первых покупателей и выйти на прибыль. Десять коротких писем, которые помогут предпринимателю успешно стартовать
Как выбрать систему налогообложения: пошаговый алгоритм
Выбирайте налоговый режим с учетом ближайших планов. Если потом обстоятельства изменятся, систему можно будет сменить.
Шаг 1. Определяем, под требования каких налоговых режимов подходит бизнес. У ОСН ограничений нет, у спецрежимов — у каждого свои.
Шаг 2. Узнаем актуальные ставки налогов для региона, где будет работать бизнес. Это можно сделать на сайте налоговой службы.
Шаг 3. Рассчитываем налоговую нагрузку. Когда выбраны варианты налогообложения, нужно сделать предварительный расчет налоговой нагрузки и узнать про все доступные льготы, которые помогут уменьшить налоги.
Шаг 4. Сообщаем налоговой, какую систему будем применять. При регистрации нового бизнеса он автоматически оказывается на ОСН. Например, чтобы начать работать на УСН вместо ОСН, нужно подать в инспекцию уведомление по форме № 26.2‑1 вместе с документами на регистрацию бизнеса или в течение 30 дней после.
Пример сравнения налоговой нагрузки на разных режимах для ООО
У ООО есть пять вариантов системы налогообложения:
- ОСН.
- УСН «Доходы».
- УСН «Доходы минус расходы».
- АУСН «Доходы».
- АУСН «Доходы минус расходы».
Например, ООО «Орион» продает оптом фрукты и овощи, арендует магазин‑склад. Компания зарегистрирована в городе Дмитрове Московской области, числится в реестре малого и среднего предпринимательства.
ООО «Орион» может применять ОСН, УСН или АУСН: вид деятельности компании, численность сотрудников, размер выручки укладываются в рамки установленных лимитов. Страховые взносы за сотрудников на ОСН и УСН считают одинаково.
Налоги и взносы. Разберем, сколько налогов и взносов надо заплатить на системах налогообложения из этой статьи:
- для компании — субъекта МСП на ОСН: 489 454 ₽ взносов за сотрудников, 25% — налог на прибыль, 22% — НДС;
- для компании на УСН «Доходы»: 489 454 ₽ взносов за сотрудников, 6% — налог при УСН;
- для компании на УСН «Доходы минус расходы»: 489 454 ₽ взносов за сотрудников, 15% — налог при УСН с прибыли;
- для компании на АУСН «Доходы»: 0 ₽ — страховые взносы за сотрудников, 2 959 ₽ — взнос на травматизм за весь 2026 год, 8% — налог при АУСН;
- для компании на АУСН «Доходы минус расходы»: 0% — страховые взносы за сотрудников; 2 959 ₽ — взнос на травматизм за весь 2026 год; 20% — налог при АУСН с прибыли.
Расчет налоговой нагрузки при ОСН. На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Для расчета налога на прибыль доходы и расходы берем без НДС — таково правило гл. 25 НК РФ.
ООО «Орион» на ОСН заплатит в бюджет 2 672 091 ₽, чистая прибыль — 827 909 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов.
Компания может уменьшить налог при УСН на сумму страховых взносов за сотрудников максимум на 50%.
Для расчета налога при УСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 200 000 ₽. Дело в том, что НДС бизнес добавляет сверх своей цены, по которой он готов продавать товар, потому что налог он передает в бюджет. Поэтому если компания работает без НДС, она может позволить себе продавать товар дешевле.
Значит, ООО «Орион» на УСН «Доходы» заплатит в бюджет 789 454 ₽, а его чистая прибыль — 1 451 092 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при УСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли.
Получилось, что ООО «Орион» на УСН «Доходы минус расходы» заплатит обязательных платежей в бюджет 825 536 ₽, чистая прибыль — 1 904 464 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы». На этой системе налогообложения расходы не учитывают, налог зависит только от доходов.
Для расчета налога при АУСН доход берем без НДС, то есть 10 000 000 ₽, а не 12 200 000 ₽. Страховые взносы по единому тарифу за работников при АУСН не платят, потому в расчетах их нет, только взносы на травматизм 2 959 ₽ за весь 2026 год.
Значит, ООО «Орион» на АУСН «Доходы» заплатит в бюджет 802 959 ₽, а его чистая прибыль — 1 927 041 ₽.
Расчет налоговой нагрузки при АУСН «Доходы минус расходы». На этой системе налогообложения учитывают расходы, налог зависит от прибыли. Страховые взносы за сотрудников платят так же, как при АУСН «Доходы».
Получилось, что ООО «Орион» на АУСН «Доходы минус расходы» перечислит обязательных платежей в бюджет 538 367 ₽, чистая прибыль — 2 191 633 ₽.
Получили, что ООО «Орион» выгоднее применять УСН «Доходы»: на этом режиме налоговая нагрузка чуть выше, чем на АУСН «Доходы минус расходы», зато чистая прибыль больше.
Для индивидуальных предпринимателей расчеты аналогичные, только нужно учесть еще страховые взносы за себя. Как это сделать — рассказываем в отдельной статье.
Как сочетать системы налогообложения
Если у ИП несколько видов деятельности и для каждого выгоден свой режим, их можно совмещать. Закон разрешает использовать не больше двух систем одновременно. А вот ООО совмещать налоговые режимы не может.
ИП может совмещать режимы так:
- УСН + патент;
- ОСН + патент;
- ЕСХН + патент.
АУСН и НПД с другими системами несовместимы.
Предприниматели, которые совмещают два налоговых режима, должны вести учет доходов и расходов отдельно по каждому. Это поможет разобраться, на какие затраты можно уменьшить налоговую базу.
Главное
- Всего есть шесть систем налогообложения: компании могут применять ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, предприниматели — ОСН, УСН, АУСН, ЕСХН, ПСН и НПД.
- ОСН доступна всем, у остальных систем есть ограничения: по виду деятельности, сумме доходов за год, числу работников.
- Бизнес платит налог с прибыли или дохода. Налоговая ставка зависит от системы и объекта налогообложения. Кроме этого, нужно платить имущественные налоги: за землю, транспорт, помещения.
- Страховые взносы платят: компании за работников, ИП — за себя и за работников.
- НДС платят не все, поэтому при выборе налогового режима нужно считать налоговую нагрузку.
- По сравнению с ОСН специальные налоговые системы зачастую выгоднее. Но перейти на них можно только при соблюдении ограничений. Для этого нужно подать в инспекцию уведомление.
- ИП может совмещать несколько налоговых систем, но тогда надо вести раздельный учет доходов и расходов.
Какую систему налогообложения выбрали и почему?
Андрей, продажа товаров из Китая на МП под режимом НПД запрещена
Добрый день! Когда будет актуализация статьи под 2025 год?
Мария, добрый день! В течение января обновим статью.
Пока я самозанятый и продаю на маркетплейсах. Но меня этот вариант уже не устраивает. Во первых на Я. Маркет сразу отрубили возможность работать по FBY. Эту проблему надеюсь решить переходом с Самозанятый на ИП на НДП. Далее хотел бы получить формальную возможность продавать товары скажем из Китая. Позднее думаю так же потребуется еще и нанимать одного-двух человек. Поэтому когда такие потребности подопрут, то видимо надо будет двигаться дальше и переходить на АУСН. Для этого уже сегодня надо работать с одним из Уполномоченных банков и жить в соответствующем регионе. Хотел бы услышать профессиональный комментарий на эту тему.