Как бизнесу работать на УСН «Доходы минус расходы»
Вместе с экспертом разобрались, кто может работать на УСН «Доходы минус расходы», как правильно рассчитать налоги и какую отчетность сдавать.
УСН в 2025 году
Обратите внимание, с 2025 года упрощенка принципиально меняется в связи с налоговой реформой. Отменяют повышенные ставки, а бизнес на УСН с доходом свыше 60 000 000 ₽ будет платить НДС.
Все изменения подробно разобрали в отдельной статье.
Что такое УСН «Доходы минус расходы»
УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой налог платят с прибыли — положительной разницы между доходами и расходами.
Доходы — это почти все наличные и безналичные деньги, которые получает бизнес. Например, ИП продал товар на 100 000 ₽ или заработал 50 000 ₽ на создании сайта — это и есть доход предпринимателя. Доходы бывают и неденежные: если ИП создал сайт, а компания расплатилась с ним товаром, в доходы нужно включить стоимость этого товара.
Еще бывают внереализационные доходы — те, которые не связаны с бизнесом напрямую. Например, процент на остаток по расчетному счету, неустойка, которую выплатил контрагент за нарушение условий договора, возмещение ущерба от страховой.
Расходы — это траты, которые связаны с ведением бизнеса и установлены налоговым кодексом. Например, закупка товаров, выплата зарплат, расходы на рекламу, аренда склада, уплата страховых взносов.
С 1 января 2025 года ИП на УСН «Доходы минус расходы» могут вычесть взносы за себя к уплате в текущем году из суммы дохода без их перечисления на ЕНС. Остальные затраты можно учесть только после оплаты.
Все расходы нужно подтверждать документами. Так государство контролирует, что деньги потрачены на бизнес, а не на личные нужды. Например, подойдет платежка, кассовый чек, товарная накладная или акт выполненных работ. Если подтверждающих документов нет, налоговая при проверке может исключить траты из расчета налоговой базы и доначислить налог.
Кто может работать на УСН «Доходы минус расходы»
В 2025 году условия для работы на УСН такие:
- Вид деятельности — любой, кроме исключений. Например, производители и продавцы ювелирных изделий, кроме серебряных, банки, ломбарды и страховые компании не могут работать на УСН.
- Годовой доход — до 450 млн рублей включительно.
- Средняя численность сотрудников — до 130 человек включительно.
- Остаточная стоимость основных средств — до 200 млн рублей включительно. Основные средства — это имущество первоначальной стоимостью более 100 тысяч рублей и сроком полезного использования более 12 месяцев, например производственное оборудование и недвижимость. Их остаточная стоимость — это первоначальная стоимость за минусом амортизации.
С 2025 года в лимит не входит стоимость российского высокотехнологичного оборудования по перечню правительства.
Дополнительные условия для компаний: нет филиалов и представительств, доля других организаций в уставном капитале не более 25%.
Организация может перейти на УСН, если по итогам девяти месяцев года, в котором она подает уведомление о переходе, ее доходы не превысили 337,5 млн рублей.
Налоговые ставки
Стандартная ставка налога для бизнеса на УСН «Доходы минус расходы» — 15%. Регионы могут снизить ее до 5%.
Проверить ставку можно на сайте налоговой службы:
1. В левом верхнем углу выберите свой регион и перейдите в «Деятельность» → «Налогообложение в Российской Федерации».
2. Выберите раздел «Действующие в РФ налоги и сборы».
3. Прокрутите страницу вниз и выберите «Упрощенная система налогообложения».
4. Пролистайте страницу вниз. В разделе «Информация ниже зависит от вашего региона» вы увидите, какие ставки действуют в вашем регионе.
Минимальный налог — 1% от годового дохода. Если по итогам года налог от прибыли будет меньше 1% от полученных доходов либо расходы превысят доходы, бизнес должен уплатить минимальный налог. При этом сумму убытка можно перенести на будущее и уменьшить на нее налог в последующие годы.
НДС
Если доход компании или ИП за предыдущий год или с начала текущего — более 60 млн рублей, со следующего месяца он становится плательщиком НДС. Нужно сдавать декларации по НДС каждый квартал и уплачивать налог. Если доходы меньше, бизнес автоматически освобожден от НДС.
Например, если за первый квартал 2025 года ИП превысил этот порог, с апреля начнет платить НДС. Не позднее 25 июля нужно сдать первую декларацию по НДС в электронном виде. Сумму НДС надо включить в ЕНП и перечислить одним платежом до 28 июля или равными долями до 28 июля, августа и сентября.
Сумму НДС бизнес включает в цену товаров, работ или услуг и предъявляет покупателям. Можно выбрать — работать по общим ставкам или пониженным. Общие: 0, 10 или 20% с возможностью вычетов НДС, который предъявят поставщики бизнеса. Пониженные ставки зависят от дохода с начала года: 60—250 млн рублей включительно — 5%, 250—450 млн рублей включительно — 7%.
Какие еще могут быть платежи в бюджет
Все ИП и компании должны платить налоги, если есть объект налогообложения, например:
Остальные платежи в бюджет зависят от формы регистрации бизнеса и наличия сотрудников.
ИП без сотрудников платят за себя фиксированный взнос на пенсионное и медицинское страхование. В 2025 году — 53 658 ₽. Если годовая прибыль превысила 300 000 ₽, нужно уплатить дополнительный взнос на пенсионное страхование — 1% от суммы превышения.
Компании и ИП с сотрудниками платят страховые взносы за персонал, а также удерживают с него и перечисляют в бюджет НДФЛ.
Страховые взносы ИП за себя удобнее не считать вручную, а узнать в калькуляторе.
- Фиксированный взнос0 ₽нужно уплатить до
- 1% с дохода, превышающего 300 000 рублей0 ₽нужно уплатить до
Как рассчитать налог на УСН «Доходы минус расходы»
Покажем на примере порядок подсчета налога на УСН «Доходы минус расходы».
ИП без сотрудников занимается розничной торговлей в Санкт-Петербурге. Годовой доход предпринимателя — 3 000 000 ₽, а расходы — 2 300 000 ₽. Ставка на УСН «Доходы минус расходы» в Санкт-Петербурге — 7%.
Рассчитаем, какую сумму налога и взносов заплатит предприниматель.
Сроки уплаты налога
ИП и компании должны вносить авансовые платежи по налогу по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев — до 28 апреля, июля и октября.
Перед уплатой аванса до 25-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, надо подать в налоговую уведомление об исчисленной сумме налога.
Уведомление об исчисленных суммах налогов
Уведомление об исчисленных суммах налогов, авансовых платежей по налогам, сборов, страховых взносов (КНД 1110355) заполняют и подают до 25 числа месяца, в котором наступает срок внесения платежа, в налоговую. Затем она списывает деньги с ЕНС в уплату конкретного налога, сбора или страхового взноса.
По итогам года исчисляется налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода. Из суммы налога вычитают авансовые платежи, оставшуюся сумму нужно доплатить в бюджет. Если после вычета авансовых платежей из обычного или минимального налога получился ноль или отрицательная сумма, ничего платить не нужно.
И налог, и авансы надо платить в составе единого налогового платежа — ЕНП.
Какую отчетность нужно сдавать на УСН «Доходы минус расходы»
ИП и компании на УСН «Доходы минус расходы» должны:
- Сдавать годовую декларацию по УСН — раз в год. Компании делают это до 25 марта года, следующего за отчетным, ИП — до 25 апреля того же года. В декларацию вносят доходы и расходы, включая уплаченные в отчетном году страховые взносы.
- Вести книгу учета доходов и расходов — КУДиР.
- Подавать уведомление о сумме авансового платежа — до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом.
- Сдавать декларацию по НДС, если доход превысил 60 млн рублей, — каждый квартал до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Платить НДС из декларации можно по 1/3 суммы до 28-го числа каждого месяца квартала, следующего за отчетным.
Форма по КНД 1152017 — налоговая декларация на УСН
Налоговую декларацию по форме КНД 1152017 сдают все компании и ИП на УСН раз в год. Составили шаблон формы — можете скачать и заполнить по образцу.
КУДиР сдавать в налоговую не надо, но вести нужно, потому что налоговая может потребовать предъявить ее во время проверки. Если книги учета доходов и расходов не будет, бизнес может получить штраф.
Книга учета доходов и расходов при УСН
Книга учета доходов и расходов (КУДиР) обязательна для всех ИП и компаний на УСН: в нее вносят все поступления и расходы, учитываемые при расчете налога. Книгу может запросить налоговая во время проверки. Если ее не будет, можно получить штраф.
Ответственность за неуплату налога
Если налог не уплачен из-за того, что не рассчитан или рассчитан неправильно, за это может быть штраф.
Штраф в процентах от неуплаченной суммы:
- 20% — за неумышленное нарушение;
- 40% — за умышленное нарушение, если налоговая это доказала.
Если налог занижен более чем на 10% из-за грубого искажения данных бухгалтерского учета, оштрафуют директора компании или другое ответственное лицо, например главного бухгалтера, — от 5000 до 10 000 ₽.
Если налог рассчитали правильно, отразили его в декларации, но не уплатили в срок, — взыщут только пени. Штрафов не будет.
Главное
- УСН «Доходы минус расходы» — это упрощенная система налогообложения, при которой бизнес платит налог с прибыли.
- Доходы — это все деньги и их эквивалент от продажи товаров и услуг, а также внереализационные доходы, например кэшбэк по расчетному счету.
- Расходы — это траты, которые связаны с бизнесом и перечислены в налоговом кодексе.
- На УСН «Доходы минус расходы» могут работать компании и ИП, которые соответствуют условиям: виду деятельности, лимиту дохода и количеству сотрудников.
- В 2025 году ставка налога по УСН — 15%. Регионы могут снижать ее до 5%. Повышенная ставка 20% с 2025 года не действует.
- Если бизнес превышает порог по доходу в 450 млн рублей в год, то лишается возможности работать на УСН.
- Минимальный налог к уплате по итогам года — 1% от годового дохода. Его вносят, если налог с прибыли получился меньше или бизнес сработал в убыток.
- Компании и ИП раз в квартал вносят авансовые платежи по налогу, а по итогам года исчисляют финальный налог — обычный от годовой прибыли или минимальный от годового дохода.
А какую систему налогообложения выбрали вы и почему? Делитесь в комментариях.