Судебный спор: компанию лишили вычета по НДС в 109 000 ₽ и оштрафовали
Сначала напомним, в чем суть вычета по НДС. Бизнес может вычитать из своего НДС к уплате тот налог, который ему предъявили поставщики.
К примеру, компания купила упаковку за 240 000 ₽, из них 40 000 ₽ — НДС. А когда она продаст товары в этой упаковке, сможет принять эти 40 000 ₽ к вычету — то есть заплатить налога меньше на эту сумму. Для этого надо вовремя подать налоговую декларацию: право на вычет сохраняется три года.
А теперь перейдем к судебному спору.
Что произошло
Компания «Куртяевский Источник» заказала строительство скважины у подрядчика «Родолит». Подрядчик сдал работу 31 декабря 2009 года, но счет‑фактуру прислал только в январе 2010 года. В нем было указано, что в стоимость работ включен НДС — 90 000 ₽.
Куртяевский Источник воспользовался вычетом не сразу, а только через три года. Причем компания посчитала эти три года с момента, как контрагент прислал закрывающие документы. В итоге она подала декларацию с вычетом 90 000 ₽ НДС только в марте 2013 года.
Налоговая же сочла иначе: срок три года начинает идти с даты принятия результатов работ. Счет‑фактура лишь подтверждает основание для применения налогового вычета. Компания не подала декларацию вовремя, до 31 декабря 2012 года, значит, потеряла право на вычет.
За нарушение налоговая обязала компанию уплатить:
- недоимку по НДС — 109 000 ₽;
- пени за просрочку — 10 000 ₽;
- штраф — 22 000 ₽.
Компания не согласилась с налоговой и пошла в суд.
Какое решение вынесли суды
Коротко — суды поддержали налоговую.
Суды первых трех инстанций. До Верховного суда дело прошло три инстанции.
Суд первой инстанции согласился с аргументами компании: та верно отсчитывала срок подачи декларации — с момента получения счета‑фактуры. Но налоговая обжаловала его решение. Последующие суды — апелляции и кассации — встали на сторону налоговой.
Компания не согласилась и подала кассационную жалобу в Верховный суд.
Верховный суд установил: суды апелляционной и кассационной инстанций правы, решение налоговой обоснованно. Верховный суд отказался рассматривать кассационную жалобу компании.
Компания заявила налоговый вычет с нарушением установленного трехлетнего срока. Его нужно отсчитывать с момента принятия работ, а не получения счета‑фактуры. Из‑за ошибки компании пришлось заплатить:
- недоимку по НДС — 109 000 ₽;
- пени за просрочку — 10 000 ₽;
- штраф — 22 000 ₽.
Дополнительно компания понесла судебные расходы за себя и налоговую — по закону проигравшая сторона оплачивает расходы на суд.
Памятка для бизнеса
Собрали памятку правил работы с НДС для бизнеса, чтобы не попасть в ситуацию из судебного дела.
Сроки подачи декларации с вычетом НДС — три года. Срок начинают отсчитывать с момента принятия к учету товаров, работ или услуг. Сделать это нужно до конца квартала, в котором истекают эти три года.
Допустим, ИТ‑компания приобрела компьютеры 15 марта 2024 года — в первом квартале. Приняла к учету технику в этот же день. У нее три года, чтобы подать декларацию с возвратом НДС. Срок истекает в первом квартале 2027 года — то есть 31 марта.
Ответственность за подачу декларации с вычетом после истечения срока. Если опоздать, бизнес потеряет возможность уменьшить налог к уплате. Если же компания все же получила вычет, а налоговая заметила ошибку позже, санкции будут такие:
- штраф за неуплату или неполную уплату налога — 20% от суммы неуплаченного налога или 40%, если налоговая докажет умысел;
- пени на сумму недоплаченного налога за каждый день просрочки — 1/300 ставки ЦБ.
На практике чем больше сумма налогового вычета, тем тщательнее его проверяет налоговая и выше вероятность, что обнаружат ошибку.
Подпишитесь на рассылки
Собираем самые полезные материалы, интересные мероприятия и важные новости в коротких письмах. Вы можете подписаться на одну из рассылок или на все сразу.
Дважды в неделю
Как вести бизнес в России
Важные новости, бизнес‑кейсы, разборы законов и практические советы для предпринимателей
Раз в неделю
Как зарабатывать на маркетплейсах
Новости торговых площадок, инструкции для селлеров и лайфхаки успешных продавцов
Раз в две недели
Мероприятия для бизнеса
Анонсы вебинаров, конференций и других событий для предпринимателей
Раз в две недели
Рассылка для бухгалтеров
Новости и советы, которые помогут упростить работу и больше зарабатывать
А что вы делаете, если ваши контрагенты задерживают закрывающие документы?