Как снизить риски исключения ИТ‑компании из реестра Минцифры
С 2020 года в России поэтапно был введен ряд мер по поддержке ИТ‑отрасли. Чтобы получить ИТ‑льготу компаниям необходимо выполнить ряд условий, среди которых — получение аккредитации и включение в реестр Минцифры. Но получить льготу — это только начало, главная цель — ее сохранить.
С 1 мая начали действовать обновленные правила аккредитации, в них были внесены изменения. Одновременно с этим министерство планирует ограничить список ИТ‑компаний, которые получают льготы по налогу на прибыль, порогом выручки.
Аккредитация не равно ИТ‑льгота
Существует путаница между попаданием в реестр Минцифры и получением налоговых ИТ‑льгот. Само по себе включение в реестр не означает автоматическое получение льготы. Оно только дает право на ее получение при условии соблюдения других необходимых условий, а также отсрочку от мобилизации для сотрудников и кредиты по более низким ставкам.
Налоговая ИТ‑льгота предполагает под собой:
- обнуление налога на прибыль: сегодня ставка налога на прибыль составляет 20%;
- страховые взносы с пониженными тарифами;
- освобождение от проверок до 2024 года.
Фактически сами условия в текущем году не изменились, но, как всегда, есть “но”. Поскольку получение льготы невозможно без включения в реестр Минцифры, в случае исключения из него компания автоматически утрачивает и льготы.
С 1 мая 2024 года в силу вступили изменения, внесенные министерством. Все изменения можно условно поделить на две группы — положительные для бизнеса и нейтральные.
Чек‑лист рисков исключения из реестра Минцифры
Сегодня действует мораторий на налоговые проверки бизнеса, однако это вовсе не означает полное отсутствие контроля над деятельностью ИТ‑компаний. Мораторий имеет свои исключения. По‑прежнему возможно проведение камеральных и выездных налоговых проверок в случае, если будут обнаружены расхождения с обязательными условиями получения ИТ‑льготы.
Риски могут быть связаны с:
- Ошибками и схемами ухода от налогов. Деятельность компании должна в действительности соответствовать заявленной и не должна использоваться, как способ ухода от налогов. Льгота — это аванс от контролирующих органов для развития, временная мера, а не привилегия.
- Несоответствием доли от ИТ‑деятельности в общей выручке компании 30%.
- Отсутствием на сайте компании информации об ИТ‑деятельности.
- Отсутствием регистрации отечественного ПО в реестре. Проверить можно на сайте Госуслуг.
- Несоответствием уровня заработных плат сотрудников среднеотраслевым по стране или региону.
В случае исключения компании из реестра и лишения адресных ИТ‑льгот компании будут доначислены налог на прибыль, НДС и страховые взносы за весь период действия налоговых послаблений.
Как избежать доначисления налога на прибыль, НДС и страховых взносов
Даем шесть рекомендаций.
Отслеживать статус аккредитации компании. Аккредитацию компании необходимо подтверждать раз в год. По сути это формальное требование — поставить галочку на согласие на раскрытие налоговой тайны на Госуслугах. Однако, если забыть это сделать — компанию могут лишить статуса аккредитованной.
Проанализировать текущую деятельность и работу с контрагентами. Во‑первых, нужно посмотреть на свою компанию со стороны, воспользовавшись публичными источниками информации.
В частности обратить внимание на налоговую нагрузку — является ли она ниже, чем у конкурентов по отрасли или превышает ее; проанализировать среднесписочную зарплату сотрудников. Во‑вторых, посмотреть на компанию с точки зрения анализа контрагентов: кто из них несет за собой риски и с кем из них нужно аккуратнее оформлять документы.
Проанализировать долю 70% выручки компании от ИТ‑деятельности на реальное соответствие требований льготы. Чтобы проверить это соответствие самим, нужно актуализировать документы. Для этого стоит сделать оборотно‑сальдовую ведомость, в которой отметить каждого контрагента, каждый приход и отметить является ли эта деятельность льготируемой или нет.
Отвечать на требования налогового органа по камеральным проверкам. В целом всем компаниям, не только из ИТ‑отрасли стоит внимательно относится к любым требованиям налоговой и не игнорировать их.
Заранее подготовить информацию по заработной плате сотрудников, их профильном образовании, опыте в IT. Профильное образование и опыт работы не требуются для получения ИТ‑льготы, но для самой налоговой это важно, поскольку является неоспоримым доказательством ведения именно ИТ‑деятельности и подтверждает оказание услуг именно в сфере ИТ.
Провести аудит документов на соответствие требованиям IT‑льготы. Льготируемая деятельность должна прослеживаться не только в реальном результате компании, но и на бумагах, которые изучают налоговые органы — от заявки заказчика до закрывающих документов.
К льготируемой деятельности относятся:
- разработка ПО;
- модификация ПО;
- адаптация ПО;
- установка ПО;
- тестирование ПО;
- сопровождение ПО.
Именно эти оказываемые компанией услуги должны проходить красной нитью сквозь все документы. Но есть несколько “но”.
Во‑первых, сегодня в законе нет четкого определения, что такое модификация. ФНС России и Минцифры в данном случае ориентируются на ГОСТы, в числе которых достаточно старые нормы. Согласно им, модификацией может быть кодирование, интеграция и проектирование, а также любые другие изменения программы, в том числе, перевод с одного языка на другой.
Исключение — адаптация, то есть внесение изменений в программу, чтобы она работала на различных устройствах. Требования по адаптации установлены Гражданским кодексом РФ. С точки зрения законодательства, модификация и разработка — это синонимы.
Во‑вторых, важно помнить, что разработка, модификация и адаптация — это база налоговой IT‑льготы. Без этих услуг в адресную ИТ‑льготу нельзя включить все остальные, а именно: установку, тестирование и сопровождение.
Деятельность франчайзи нередко включает в себя сочетание льготируемой и нельготируемой деятельности. К первой относится адаптация, модификация, установка и сопровождение. Ко второй — консультирование.
Основная ошибка в том, что эти два вида деятельности собираются в одном договоре и не выделяются в отдельные акты, отчеты, техзадания и закрывающие документы. Выполненные работы “закрываются” консультационными услугами и сопровождением. В результате возникают проблемы с налоговыми органами, поскольку они совершенно справедливо не видят в документах ту самую базу ИТ‑льготы: разработка, модификация и адаптация. Как итог франчайзи могут потерять налоговую льготу.
Решение проблемы — выделение льготируемой деятельности как отдельной в документах. Тогда у налогового органа не возникнет вопросов.
Важно также соблюдать формулировки предмета договора с клиентами, актов выполненных работ, УПД, техзаданий и отчетов. Из документов четко должно быть понятно, что относится к модификации, что к адаптации, что к установке, а что — к тестированию.
Зачастую, составление технических заданий вызывает непонимание со стороны ИТ‑компаний. Тем не менее это нужно для того, чтобы налоговый орган мог отследить весь процесс — от прихода клиента до закрытия проекта: какие услуги ему были предоставлены и действительно ли они относятся к льготируемой деятельности.
Возникали ли у вас сложности после получения ИТ‑льготы?
agata-ola, Насколько я понимаю, данные изменения о доле иностранного участия, не приняты. Есть только проект на рассмотрении.
Добрый День. Правильно ли я понимаю что иностранные компании ни при каких обстоятельствах не могут получить ИТ льготу. Т.к. не смогут зарегистрировать ПО в мин цифре?