Как заполнить декларацию по УСН за 2025 год

По какой форме заполнять декларацию

Есть два вида упрощенки: УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы». Но форма декларации одинаковая, отличаются только состав и порядок заполнения. Декларацию за 2025 год подают в 2026 году.

Форма декларации установлена приказом ФНС от 02.10.2024 № ЕД‑7-3/813@.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы» обязательные разделы декларации такие:

• титульный лист;
• раздел 1.1;
• раздел 2.1.1.

Остальные разделы бизнес заполняет, если есть основания:

• раздел 2.1.2 — для плательщиков торгового сбора в Москве;
• раздел 3 — для получателей целевых средств.
• раздел 4 — для упрощенцев, которые уменьшают налог при УСН «Доходы» на расходы по приобретению контрольно‑кассовой техники, из новых регионов: ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей.

Оставшиеся разделы заполнять не надо, они для компаний и ИП на УСН «Доходы минус расходы».

Титульный лист. Здесь нужно указать:

• ИНН компании или предпринимателя;
• номер корректировки: для первичной декларации — «0», для уточненных — «1» и далее по порядку;
• код налогового периода — в общем случае «34»;
• отчетный год;
• код налоговой инспекции, где компания или ИП стоит на учете. Узнать его можно в сервисе ФНС;
• код местонахождения: для компаний — обычно «210», для ИП — «120»;
• ФИО руководителя компании или ИП;
• телефон для связи;
• код объекта налогообложения: 1 — объект «Доходы», 2 — объект «Доходы минус расходы».

В строки 020, 040, 070 нужно вписать суммы авансовых платежей, которые ИП или компания должны были заплатить по итогам первого квартала, полугодия и девяти месяцев 2025 года. Если за полугодие или девять месяцев получилась сумма налога к уменьшению — ее вносят в строку с кодом 050 или 080.

В строке 100 нужно написать общую сумму налога на УСН к доплате за год, если же получился итоговый налог к уменьшению, его указывают в строке 110.

Строку 101 раздела 1.1 налоговой декларации заполняют только ИП, которые в отчетном году утратили право на патент. В ней указывают, сколько ИП успел заплатить за патент до этого.

В строке 102 нужно указать код признака налогоплательщика:

• «1» — для компаний и ИП с сотрудниками;
• «2» — для ИП без сотрудников.

В строки 110—113 впишите доходы нарастающим итогом с начала года. То есть в каждой строке указывают суммарный доход за первый квартал, за полугодие, за девять месяцев и год, начиная с января.

В строках 120—123 приводят ставку налога, которую бизнес использовал в первом‑четвертом кварталах отчетного года.

1‑я часть — номер статьи 346.20 НК РФ и пункт, которыми установлено право региона на понижение ставки УСН:

• 3462010 — объект «Доходы»;
• 3462030 — для налогоплательщиков Республики Крым и Севастополя;
• 3462040 — для налоговых каникул.

2‑я часть — код, который состоит из подпункта, пункта и статьи закона субъекта РФ, установившего пониженную ставку:

• с 1‑й по 4‑ю клетку — номер статьи;
• с 5‑й по 8‑ю клетку — номер пункта;
• с 9‑й по 12‑ю — номер подпункта.

Каждое значение занимает 4 клетки, в пустые клетки вписывают нули. Заполнять клетки нужно слева направо. Точка занимает отдельную клетку. Например, если в законе статья 1.3, то первые четыре клетки надо заполнить так: 01.3.

ООО «Альфа» платит налог по ставке 5%, которая установлена подп. 3 п. 2 ст. 4.1 закона Иркутской области от 30.11.2015 № 112‑ОЗ. Значит, в строке 264 нужно указать: 3462010/04.100020003.

В строках 130—133 — суммы исчисленных авансовых платежей по налогу за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налогу за год.

В строках 140—143 указывают нарастающим итогом страховые взносы и выплаченные больничные за первые три дня нетрудоспособности — они уменьшают сумму налога или авансовых платежей по налогу.

Сумму страховых взносов ИП за себя можно рассчитать в нашем калькуляторе.

Раздел 2.1.2 заполняют только московские компании и ИП — плательщики торгового сбора. Если вы работаете в другом регионе или виде деятельности, пропускайте этот раздел.

Сюда вносят уплаченные суммы торгового сбора, которые зависят от площади торгового помещения и места расположения объекта торговли. Поля заполняют по аналогии с разделом 2.1.1.

Раздел 4 заполняют упрощенцы из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей. Они могут уменьшать налог или авансовые платежи на стоимость ККТ, но максимум на 28 000 ₽.

Как заполнять налоговую декларацию на УСН «Доходы минус расходы»

Для ИП и компаний на УСН «Доходы минус расходы» обязательные разделы такие:

• титульный лист;
• раздел 1.2;
• раздел 2.2.

Остальные разделы — для УСН «Доходы».

Раздел 3 сдают только получатели целевых средств, что для компаний и ИП на упрощенке — большая редкость.

Раздел 4 заполняют упрощенцы, которые уменьшают налог при УСН «Доходы» на расходы по приобретению контрольно‑кассовой техники, из ДНР, ЛНР, Херсонской и Запорожской областей.

В разделе 1.2 нужно заполнить пять строк:

1. В строках 010, 030, 060, 090 — указать ОКТМО.
2. Если за полугодие или девять месяцев сумма налога была к уменьшению, например расходы превысили доходы, ее отражают в строке 050 или 080.
3. В строках 020, 040, 070 — авансовые платежи, начисленные к уплате по итогам первого квартала, полугодия или девяти месяцев 2025 года.
4. Строку 101 раздела 1.2 заполняют только предприниматели, которые утратили право на ПСН в отчетном году. В ней нужно указать сумму налога, уплаченную в связи с применением ПСН до утраты права на патент.
5. Одну из строк — 100, 120 или 110.

Вот как это сделать:

1. 100 — если надо доплатить налог при УСН за год;
2. 120 — если ИП или компания по итогам года платят минимальный налог;
3. 110 — если обычный или минимальный налоги оказались меньше авансовых платежей. Тогда здесь указывают разницу между налогом и авансовыми платежами. Ее можно вернуть или зачесть.

Напомним, что минимальный налог — 1% от годовых доходов. Если налог, рассчитанный по обычной ставке, меньше минимального, в бюджет нужно перечислить минимальный налог за вычетом авансовых платежей.

В разделе 2.2 нужно указать:

1. В строке 201 — код признака налоговой ставки: «1», если ставка УСН стандартная — 15% — или пониженная по закону региона.
2. В строках 210—223 — доходы и расходы из КУДиР нарастающим итогом за первый квартал, полугодие, 9 месяцев и год.
3. В строках 240—243 — положительную разницу между доходами и расходами. Если доходы меньше расходов, строки 240—243 нужно прочеркнуть, а в строках 250—253 показать убытки.
4. Строку 230 заполняйте, только если переносите убыток прошлых лет. Например, если доходы 2024 года оказались меньше расходов. Отрицательную разницу можно перенести на будущее и отразить в строке 230 декларации за 2025 год.
5. В строках 260—263 указывают ставку налога за каждый отчетный период и год. В строке 264 — основание для применения пониженной ставки. Если ставка обычная или повышенная, эту строку не заполняйте.
6. В строке 264 — основание для применения пониженной ставки. Порядок — такой же, как для УСН «Доходы», рассказали об этом выше. Если ставка обычная, эту строку не заполняйте.
7. В строках 270—273 нужно указать исчисленные авансовые платежи за первый квартал, полугодие, девять месяцев и налог за год.
8. В строке 280 исчисляют минимальный налог — 1% от годового дохода.

Сроки предоставления отчетности и уплаты налога на упрощенке

• для компаний — до 25 марта следующего года. Например, декларацию за 2025 год надо сдать до 25 марта 2026 года;
• для ИП — до 25 апреля следующего года.

В некоторых ситуациях для компаний и ИП действуют другие сроки подачи налоговой декларации.

Бизнес потерял право на упрощенку и переходит на общий режим налогообложения. Тогда сдать декларацию по УСН нужно не позднее 25‑го числа месяца, следующего за кварталом, в котором слетели со спецрежима.

ИП потерял право на УСН 10 августа, это третий квартал. Значит, подать декларацию на УСН надо в первом месяце четвертого квартала — не позднее 25 октября.

Компания или ИП прекращает деятельность на УСН. Тогда подать декларацию нужно не позднее 25‑го числа месяца, следующего за тем месяцем, в котором прекратили деятельность. Например, компания закрылась 13 сентября, значит, подать декларацию нужно до 25 октября.

Как и куда сдавать декларацию

Сдавать заполненные листы декларации нужно в налоговую по месту регистрации ИП или компании. Способ подачи декларации зависит от количества сотрудников.

Нужно ли сдавать нулевую декларацию

• доходов — на УСН «Доходы»;
• доходов и расходов — на УСН «Доходы минус расходы».

Если компания или ИП на УСН не ведут деятельность, тоже нужно сдать нулевую декларацию.

Ее подают в том же порядке и в те же сроки, что и обычную.

Как подать уточненную декларацию по УСН

• установить период, к которому относится ошибка;
• определить сумму недоплаты, рассчитать пени и перечислить эти суммы на единый налоговый счет.

Алгоритм подачи уточненной декларации по УСН такой:

1. Заполнить уточненную декларацию по УСН.
2. Составить сопроводительное письмо к уточненной декларации.
3. Подать декларацию в налоговую по месту учета бизнеса.

В уточненной декларации надо указать правильные данные, то есть заполнить ее заново.

Составить сопроводительное письмо к уточненной декларации — это не требование, а рекомендация. В нем нужно указать:

• наименование налоговой, в которую подаете уточненку;
• реквизиты компании или ИП — наименование, ОГРН, ИНН, КПП, адрес, телефон;
• дату и исходящий номер письма;
• подписи ИП или директора компании.

Подать декларацию в налоговую по месту учета бизнеса. Уточненную декларацию сдают тем же способом, что и первичную.

Срок подачи декларации зависит от того, кто и какую именно ошибку в ней обнаружил. Если ошибку нашли самостоятельно, то конкретных сроков для сдачи уточненки нет. Но лучше сделать это, пока не завершился срок сдачи декларации, до того, как налоговая обнаружит нарушения.

Если ошибку нашла налоговая, уточненную декларацию нужно подать в течение пяти рабочих дней после получения требования или в срок, указанный в требовании.

Штрафы за непредставление декларации по УСН

• компании или ИП — штраф 5% от не уплаченной в срок суммы налога по декларации за каждый полный или неполный месяц просрочки. Но не более 30% и не менее 1 000 ₽. Минимальный штраф — 1 000 ₽, его придется заплатить, например, если не сдать нулевую декларацию, или уплатить в срок налог по обычной;
• директору компании или главному бухгалтеру — предупреждение или административный штраф от 300 до 500 ₽.

Например, компания должна сдать декларацию до 25 марта 2026 года. Если декларации не будет, начиная с 23 апреля налоговая может в любой момент заблокировать расчетный счет компании.

Главное

1. Форма декларации на УСН «Доходы» и УСН «Доходы минус расходы» одинаковая. Отличаются только состав и порядок заполнения.
2. Декларацию за 2025 год подают в 2026 году. Компании — до 25 марта, а ИП — до 25 апреля.
3. Сдавать заполненные листы декларации нужно в налоговую по месту регистрации ИП или компании.
4. Способ подачи декларации зависит от количества сотрудников: ССЧ до 100 человек — декларацию можно сдать электронно или на бумаге, ССЧ больше 100 человек — только электронно.
5. Если опоздать со сдачей декларации по УСН, могут быть штрафы.