Торговый эквайринг 0,99%Торговый эквайринг 0,99%Этот баннер поменяется, а условия останутся навсегда!Этот баннер поменяется, а условия останутся навсегда!Подробнее

РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыБухгалтерияЛайфстайлСправочникШаблоны документов
РассылкиИдеи для бизнесаБизнес с нуляМаркетплейсыБухгалтерияЛайфстайлСправочникШаблоны документов

Производители топлива, лекарства, парфюмерии платят акциз на свои товары. Но если при изготовлении товара они смешивают подакцизные и неподакцизные компоненты, возникает вопрос — нужно ли начислять акциз на получившийся товар.

Минфин пояснил: все зависит от того, сохраняет ли новый товар физико‑химические свойства подакцизного товара. Если да, нужно включить акциз в цену.

Рассмотрим спор, когда производитель топлива не учел акциз в цене смешанного дизеля и налоговая это обнаружила.

Что случилось

Компания «Татнефть‑АЗС‑Запад» производила топливо. Она использовала метод смешения дизеля с другими видами топлива. При этом часть компонентов были подакцизными, а часть — нет.

В ходе проверки налоговая обнаружила, что компания не включала акциз в цену готового топлива. Тем самым бизнес занижал налоговую базу, так как НДС рассчитывается с учетом акцизов.

В итоге налоговая доначислила недоимку по НДС — 16 250 000 ₽ — и пени в размере 6 500 000 ₽.

Компания не согласилась с расчетами налоговой и обратилась в суд.

Что решили суды

Дело рассмотрело несколько судов. Суд первой инстанции встал на сторону налоговой. Суд второй — на сторону компании. Суд третьей — снова на сторону налоговой. В итоге компания подала кассационную жалобу в Верховный суд.

Верховный суд рассмотрел дело и решил: компания должна включить в цену акциз и доплатить НДС и пени. Но по мнению суда, налоговая неверно рассчитала сумму доплаты — она должна быть меньше. Поэтому дело направили на новое рассмотрение.

Вот аргументы, почему суд решил именно так.

Компания должна была включить в цену товара акциз. Хоть компания смешивала подакцизный дизель и неподакцизные компоненты, итоговый продукт сохранял свойства дизельного топлива. А значит, в цену продукта нужно включать акциз.

Компания занизила НДС. По закону НДС рассчитывается с учетом акцизов. Раз компания не учла акциз в цене товара, она занизила налоговую базу.

Начислить НДС нужно расчетным методом по ставке 18/118. Налоговая пересчитала НДС обычным методом — к цене товара добавила сверху НДС 18%, тогда действовала такая ставка налога. Но это неверно: компания не может предъявить налог покупателям.

Правильно считать иначе: к цене товара прибавить акциз и умножить на расчетную ставку.

Посмотрим на примере. Допустим, цена топлива без акциза — 100 ₽. Акциз на дизельное топливо — 30 ₽. Тогда цена топлива с акцизом — 130 ₽.

Кто считал НДСПример расчета
❌ Компания1. Цена продажи — 100 ₽.

2. НДС = 100 × 18% = 18 ₽.

3. Цена с НДС = 100 + 18 = 118 ₽.
❌ Налоговая1. Цена продажи без НДС — 100 ₽.

2. Цена с акцизом — 100 ₽ + 30 ₽ = 130 ₽.

3. НДС к уплате = 130 × 18% = 23 ₽.
✅ Суд1. Цена продажи топлива с акцизом — 130 ₽.

2. НДС к уплате = 130 × 18/118 = 19 ₽.

Получается, по обычному методу компания должна была бы доплатить 23 ₽ НДС с каждого литра топлива. А по расчетному методу — 19 ₽.

Памятка для бизнеса

Если производите подакцизные товары, сразу включайте акциз в цену продажи. Это нужно, чтобы правильно рассчитать НДС к уплате.

Сначала нужно определить вид ставки для расчета акциза. В 2024 году действуют два вида: комбинированная и твердая. Комбинированную ставку применяют для сигарет и папирос, твердую — для остальных товаров. Как корректно рассчитать акциз, подробно разобрали на примерах в отдельной статье.

Подпишитесь на рассылки

Собираем самые полезные материалы, интересные мероприятия и важные новости в коротких письмах. Вы можете подписаться на одну из рассылок или на все сразу.

62K подписчиков

Дважды в неделю

Как вести бизнес в России

Важные новости, бизнес‑кейсы, разборы законов и практические советы для предпринимателей

15K подписчиков

Раз в неделю

Как зарабатывать на маркетплейсах

Новости торговых площадок, инструкции для селлеров и лайфхаки успешных продавцов

20K подписчиков

Раз в две недели

Мероприятия для бизнеса

Анонсы вебинаров, конференций и других событий для предпринимателей

3K подписчиков

Раз в две недели

Рассылка для бухгалтеров

Новости и советы, которые помогут упростить работу и больше зарабатывать

Дарья Еремеева
Дарья Еремеева

Какие у вас есть проблемы с расчетом НДС? Расскажите в комментариях


Больше по теме
Новости

Подпишитесь на рассылки

Собираем самые полезные материалы, интересные мероприятия и важные новости в коротких письмах. Вы можете подписаться на одну из рассылок или на все сразу.

62K подписчиков

Дважды в неделю

Как вести бизнес в России

Важные новости, бизнес‑кейсы, разборы законов и практические советы для предпринимателей

15K подписчиков

Раз в неделю

Как зарабатывать на маркетплейсах

Новости торговых площадок, инструкции для селлеров и лайфхаки успешных продавцов

20K подписчиков

Раз в две недели

Мероприятия для бизнеса

Анонсы вебинаров, конференций и других событий для предпринимателей

3K подписчиков

Раз в две недели

Рассылка для бухгалтеров

Новости и советы, которые помогут упростить работу и больше зарабатывать