Может ли ИП на УСН выставить счет‑фактуру?
Читательница Алина спрашивает: «Я ИП на упрощенке, продаю офисную мебель компании на ОСН. Могу ли я выставить счет‑фактуру этой компании, чтобы она приняла к вычету НДС?»
Когда ИП на УСН должен выставить счет‑фактуру с НДС
Если ИП на УСН от своего имени продает товар поставщика на ОСН, придется оформлять счета‑фактуры для покупателей и отчитываться в налоговую. Но сам НДС предпринимателю на УСН платить не нужно.
Упрощенец ИП Васильев оптом продает мебель ООО «Стильные диваны», которое применяет ОСН. ИП — комиссионер, а ООО — принципал. За посредническую деятельность ИП Васильев получает вознаграждение.
Посредник на УСН выставляет счета‑фактуры с НДС от своего имени. В строках 2, 2а и 2б счета‑фактуры он указывает свое название, а в случае ИП — ФИО, и адрес из ЕГРЮЛ и ЕГРИП, ИНН, компании также приводят КПП. Остальные реквизиты счета‑фактуры посредник заполняет в соответствии с тем, что продал.
Данные выписанных счетов‑фактур посредник указывает в отчете для принципала и прикладывает их копии к отчету. Выставленный покупателю счет‑фактуру посредник регистрирует в журнале учета счетов‑фактур. Этот журнал в электронном виде посредник представляет в налоговую до 20‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
При выставлении счета‑фактуры у ИП на УСН возникают дополнительные обязанности
В других случаях выставлять счет‑фактуру при УСН не обязательно, но предприниматель может сделать это по желанию. Тогда ему придется подать в налоговую декларацию и уплатить НДС в бюджет.
Подать декларацию нужно в электронном виде через оператора электронного документооборота — ЭДО. Крайний срок — 25‑е число месяца, следующего за кварталом выставления счета‑фактуры с выделенным НДС. Например, если выдали счет‑фактуру в апреле — это второй квартал, — то декларацию нужно подать до 25 июля.
Если опоздать с подачей декларации, предпринимателю грозит штраф — до 30% от неуплаченной в срок суммы налога по этой декларации.
Декларацию по НДС по форме КНД 1151001 подают все плательщики НДС, налоговые агенты и бизнес на спецрежиме, который выставил счет‑фактуру с выделенным налогом. Если бизнес на ОСН не вел деятельность в течение квартала, декларацию все равно нужно подать, но нулевую.
Уплатить НДС. В большинстве случаев платить налог нужно по ставке 20% от стоимости товаров, работ и услуг. НДС можно уплатить сразу всей суммой или частями: треть суммы внести вместе с подачей декларации, остаток — равными частями до 25‑го числа каждого месяца следующего квартала.
Во втором квартале ИП выставил счет‑фактуру с выделенной суммой НДС — 120 000 ₽. Он может уплатить сразу всю сумму до 25 июля или сначала внести треть — 40 000 ₽, а потом — остаток равными частями: 40 000 ₽ — до 25 августа, еще 40 000 ₽ — до 25 сентября.
За нарушение сроков уплаты НДС налоговая начислит пени.
Например, НДС к уплате — 120 000 ₽, а ключевая ставка — 15%. Если опоздать с уплатой налога на неделю, налоговая начислит пени: 1/300 × 15% × 120 000 ₽ × 7 = 420 ₽.
Контрагент может получить вычет по НДС
Если предприниматель выставит счет‑фактуру с выделенным НДС, контрагент на ОСН сможет сэкономить на налоге. Такой позиции придерживается в своем письме Минфин: там говорится, что можно принять к вычету НДС по счету‑фактуре, выставленному упрощенцем.
Задайте вопрос про бизнес
Эксперты помогут разобраться в теме. Например, как считать налоги на УСН с 2025 года, отпустить сотрудника в отпуск или выбрать товар для выхода на маркетплейс. Ответим на почту, это бесплатно.
С какими трудностями сталкивались вы при выставлении счета‑фактуры с НДС? Делитесь опытом в комментариях.