Нужно ли платить НДС при экспорте товара из России
Нулевую ставку НДС нужно подтвердить. Для этого в налоговую подают пакет документов после помещения товара под таможенную процедуру экспорта. Это нужно сделать в течение 180 дней. Состав документов зависит от страны экспорта.
Рассказываем, кто может применять нулевую ставку НДС, как ее обосновать и заполнить декларацию.
На каких системах налогообложения платят НДС при экспорте
Экспорт из России в любую страну облагается НДС по ставке 0%. Ее применяют:
- бизнес на ОСН;
- бизнес на УСН — плательщики НДС. Это компании и ИП, доход которых за 2024 год или с начала 2025 года превысил 60 млн рублей.
Бизнес на УСН с доходом за 2024 год меньше 60 млн рублей не платит НДС.
Как подтвердить НДС при экспорте
Нулевую ставку нужно подтвердить. Для этого в налоговую сдают пакет документов. Их состав зависит от того, экспортируют товар за пределы ЕАЭС или внутри него.
Документы для подтверждения ставки 0% при экспорте в страны ЕАЭС — в Казахстан, Армению, Киргизию, Беларусь:
- Договор поставки.
- Накладные о вывозе товаров.
- Заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов с отметкой налоговой инспекции страны — участницы ЕАЭС, на территорию которой импортированы товары.
Вместо всех этих документов можно сдать перечень заявлений о ввозе, если сведения о них есть на сайте налоговой службы. Подготовить перечень можно в онлайн‑сервисе «Офис экспортера».
Документы для подтверждения ставки 0% при экспорте за пределы ЕАЭС. Нужен только электронный реестр со сведениями из деклараций и контрактов. Оформить реестр можно в бухгалтерской программе, в программе «Налогоплательщик ЮЛ» или в онлайн‑сервисе «Офис экспортера».
Срок подтверждения ставки 0% при поставках в ЕАЭС — не позднее 180 дней со дня отгрузки, в другие страны — не позднее 180 дней со дня отметки «Выпуск разрешен» в таможенной декларации.
Возмещение НДС при экспорте
Некоторые экспортеры могут возместить НДС из бюджета. Это значит, что они могут уменьшить сумму налога к уплате в бюджет или вовсе вернуть часть налога на ЕНС. Но воспользоваться вычетом могут не все — зависит от системы налогообложения экспортера.
Бизнес на ОСН или УСН со стандартными ставками НДС — 0, 10, 20% по большинству экспортных товаров вычет применяет сразу, независимо от последующего подтверждения ставки НДС 0%. Если вычеты превысят налог, который компания или ИП предъявили российским покупателям, получится сумма к возмещению.
ООО «Омега» продает пластиковые трубы по России. Цена — 150 ₽, в том числе НДС 20% — 25 ₽. Омега закупает пластик по цене 75 ₽, в том числе НДС — 12,5 ₽. Налог к уплате в бюджет: 25 ₽ — 12,5 ₽ = 12,5 ₽.
С экспортом ситуация другая. ООО «Омега» продает трубы за рубеж, начисляет НДС по ставке 0% — 0 ₽. При этом «входящий» НДС за пластик сохраняется в том же размере. Значит, Омега не платит НДС с продажи труб, но может вернуть из бюджета 12,5 ₽ налога или уменьшить на эту сумму НДС, предъявленный российским покупателям.
Компании и ИП на УСН с пониженной ставкой — 5 или 7%. Они начисляют 0% на экспортные отгрузки, права на возмещение НДС не имеют.
Как заполнить декларацию
Экспортные операции нужно отразить в декларации по НДС. Срок ее сдачи — не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Помимо титульного листа нужно заполнить разделы 1, 3, 4, 8 и 9.
В разделе 3 нужно заполнить две страницы.
Раздел 4 отражает подтвержденные экспортные операции.
В разделах 8 и 9 нужно отразить сведения из книги покупок и продаж. Пример их заполнения есть в шаблоне, который мы сделали.
Декларацию по форме КНД 1151001 подают все плательщики НДС, налоговые агенты и бизнес на спецрежиме, который выставил счет‑фактуру с выделенным налогом.
Главное
- Размер НДС зависит от налогообложения. При экспорте из России компании и ИП на ОСН применяют НДС 0%.
- Чтобы подтвердить экспортную льготу, надо сдать пакет документов в налоговую. Их состав зависит от места экспорта товара — за пределы ЕАЭС или внутри него.
- Налоговую декларацию экспортеры должны подать не позднее 25‑го числа месяца, следующего за истекшим кварталом.
Какие бывают сложности с экспортным НДС?
Здравствуйте! Работаю как ИП на УСН доходы-расходы, НДС, соответственно, не применяю и не выделяю. Потенциальный клиент из Узбекистана хочет приобрести у меня продукцию российского производства, которую я покупаю, оплачивая НДС поставщикам, могу ли я претендовать на возмещение НДС из бюджета при экспорте?