Какие сложности для российских компаний при уплате обязательных отчислений в Китае?
Для прямой работы на рынке КНР компании нужно открыть филиал, поэтому мы проанализировали налогообложение и страховые взносы в Шанхае для российских филиалов.
Основные сложности для российского филиала в Китае при взаимодействии с местным налоговым управлением заключаются в двух вещах: понять, что, когда и сколько нужно платить, а также где искать информацию. Эта проблема усугубляется не просто языковым барьером, а спецификой китайской юридической и финансовой терминологии, которая может не иметь точных аналогов в русском языке, а официальные переводы нормативных актов на иностранные языки часто запаздывают или отсутствуют вовсе. Кроме того, сама структура получения информации и взаимодействия с государственными органами может существенно отличаться от привычной российскому бизнесу, требуя понимания местных неписаных правил и особенностей коммуникации.
В статье разберем и налоги и страховые взносы в Шанхае для филиала российской компании, а также приведем наименования на китайском языке для самостоятельного применения.
Общие сведения и немного статистики
Китай исторически включает в себя четыре территории, каждая из которых свободна в установлении налоговых правил — собственно материковый Китай, Гонконг, Аомынь (Макао) и Тайвань. Степень налоговой свободы каждой доходит до того, что они подписывают соглашения об избежании двойного налогообложения (СИДН) не только с внешним миром, но и друг с другом (например, такое соглашение Правительство Макао подписало с Главным государственным налоговым управлением КНР в 2003 году), а предприятия из Гонконга, Макао и Тайваня в целом приравнены в Китае к иностранным.
У России есть два действующих СИДН — с материковым Китаем (заключено с КНР в 2014 году, далее изменено протоколом 2015 года) и с Гонконгом (заключено с Правительством Гонконга в 2016 году ). Интересно, что в соглашении 2014 года под Китаем понимается вся территория, где действуют законы КНР о налогах (ст. 3), и если не знать, что в Гонконге, Макао и на Тайване не действуют налоговые законы КНР не применяются, то может показаться, что данное СИДН применяется во всем Китае.
Согласно данным портала Statista, в 2023 году примерно 87,1% фактически использованных прямых иностранных инвестиций (ПИИ) в Китае были направлены в Восточный Китай, хотя значительная доля (более 59%) поступила туда через Гонконг, который является международным финансовым центром. Такое распределение иностранных инвестиций обусловлено географическими факторами (близость городов к морю), а также тем, что большая часть населения (по данным Википедии за 2020 год — 93,8%) живет на востоке и юго‑востоке Китая, то есть справа от прямой линии городов Хэйхэ — Тэнчун.
Среди этих иностранных инвестиций есть и российские. Существуют различные формы присутствия российского бизнеса в Китае — создание филиала, открытие представительства, создание дочерней компании, создание совместного предприятия, открытие счетов нерезидента в местных банках, ведение деятельности через номинальных акционеров и пр. Вместе с тем, если компания хочет работать в Китае от своего имени, то ей необходимо создавать филиал. Китайское понимание филиала закреплено в ст. 13 Закона о компаниях КНР (новая редакция вступила в силу 01.07.2024), и оно в целом аналогично российскому: филиал не имеет статуса юридического лица, ответственность по нему несет создавшая его компания. В отличие от представительства, которое по ст. 13 Постановления Государственного совета КНР от 10.11.2010 года № 584 «О регистрации постоянных представительств иностранных предприятий» (кит. 外国企业常驻代表机构登记管理条例 ) (в ред. от 2024 года) не вправе заниматься коммерческой деятельностью, филиал такой деятельностью может заниматься в пределах переданных ему полномочий.
Таким образом, поскольку наиболее очевидной формой присутствия иностранной компании в Китае является филиал, а наибольшая часть иностранных инвестиций идет на восток КНР, то сложности, с которыми могут столкнуться филиалы российских компаний при работе с системой налогообложения, логично рассмотреть на примере одного из крупнейших городов восточной части КНР — Шанхая.
Основная сложность для филиалов российских компаний — это непонимание того, что филиал российской компании вообще должен уплачивать, а также необходимость восприятия информации на китайском языке, так как переводы одних и тех же терминов и наименований китайских нормативных актов на русский язык могут быть различными. Поэтому, чтобы облегчить филиалам российских компаний уплату обязательных платежей в Шанхае, мы привели ниже основную информацию о таких платежах для российского филиала в Шанхае, а также в скобках предоставили аутентичные налоговые термины, наименования страховых взносов и важнейших документов. Вместе с тем из‑за объёма статьи все аспекты осветить невозможно, и для работы с обязательными платежами в Китае мы рекомендуем привлекать специалистов.
Основные виды налогов и социальных взносов
После того, как шанхайский филиал российской компании получит лицензию на ведение бизнеса и начнет свою деятельность, он будет платить в основном налог на прибыль предприятия (кит. 企业所得税). Если филиал продает товары и предоставляет услуги, то дополнительно подлежат уплате НДС (кит. 增值税), а также налог на поддержание городского строительства (кит. 城市维护建设税), дополнительный сбор на образование (кит. 教育费附加), местный дополнительный сбор на образование (кит. 地方教育附加费) и гербовый сбор (кит. 印花税).
Важно понимать, что успешное налоговое администрирование в Китае — это не только знание ставок и сроков. Это также проактивный подход к соблюдению требований. Ожидание официальных запросов или разъяснений по каждому конкретному случаю может оказаться неэффективной стратегией. Рекомендуется заранее изучать применимые нормы, следить за обновлениями и, при необходимости, инициировать диалог с налоговыми органами через квалифицированных консультантов для уточнения спорных моментов. Такой подход поможет избежать неприятных сюрпризов в виде штрафов или дополнительных проверок.
Кроме налогов, филиал российской компании в Шанхае должен уплачивать взносы по социальному страхованию, в том числе взносы на пенсионное страхование (кит. 养老保险), медицинское страхование (кит. 医疗保险), страхование по безработице (кит. 实业保险) и на страхование от несчастных случаев на производстве (кит. 工商保险); выплата заработной платы работникам требует удержания и уплаты подоходного налога с физических лиц (кит. 个人所得税), а также оплаты различных видов социального страхования.
Филиал должен вести бухгалтерский учет, а также рассчитывать сумму, с которой нужно будет уплатить налог. После окончания квартала у филиала есть 15 дней, чтобы подать в местную налоговую службу декларации и перечислить налог на прибыль предприятия. Кроме того, филиал в соответствии с налоговым периодом, установленным «Временным положением Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость» (кит. 中华人民共和国增值税暂行条例), подаёт в компетентный налоговый орган декларации и уплачивает НДС. Налоговые органы имеют право проверять и определять налогооблагаемую прибыль филиалов, чьи бухгалтерские книги не являются полными, из‑за чего невозможно точно рассчитывать доходы или расходы. Кроме того, проверка может быть в случае, если филиал вообще не подаёт декларации. Отметим, что «Временное положение Китайской Народной Республики о налоге на добавленную стоимость» с 01.01.2026 утрачивает силу, и будет действовать “Закон КНР о налоге на добавленную стоимость” (кит. 中华人民共和国增值税法).
Рассмотрим налоги более подробно.
Рассылка: как вести бизнес в России
Пять полезных писем пришлем сразу после подписки. В них — бизнес‑идеи, готовые промпты для нейросетей, советы, как выбрать налоговый режим и получать пассивный доход
Налог на прибыль предприятия
Доходы от производства и эксплуатации, а также от другой деятельности в Китае, облагаются налогом на прибыль. Филиал должен в течение 15 дней с даты окончания квартала задекларировать и уплатить аванс. Этот налог можно декларировать ежемесячно. Конкретный выбор ежемесячной или квартальной декларации может быть определен с учетом фактической ситуацией филиала и требований местных налоговых органов.
Далее, до начала июня каждого года филиал должен представить в налоговые органы налоговую декларацию по данному налогу за предыдущий год. При этом производится расчет и при необходимости доплата налога.
Если компания ликвидирует филиал, то компания должна в течение 60 дней со дня, когда деятельность по факту прекращена, обратиться в местную налоговую службу: чтобы определить сумму налога и уплатить её. При этом до исключения филиала из местной учетной системы налоги должны быть уплачены.
25% — такая ставка для данного налога. При этом из налоговой базы (то есть из дохода) подлежат исключению разумные расходы. Это указано в п. 3 ст. 7 действующего СИДН между РФ и КНР: если расходы на управление и обслуживание предприятия понесены для целей филиала, причем необязательно только в Китае, то при определении прибыли они вычитаются.
В тех случаях, когда налог на прибыль уплачивается по результатам проверки, при расчёте руководствуются «Административными правилами по утвержденному сбору налога на прибыль с предприятий нерезидентов» (кит. 非居民企业所得税核定征收管理办法) с изменениями от 17.04.2015 года.
Налог на добавленную стоимость (НДС)
НДС взимается при создании добавочной стоимости, возникающей в результате продажи товаров, оказания услуг по обработке, ремонту и установке оборудования, а также при ввозе товаров на территорию Китая. Налогоплательщики делятся на две категории.
Налогоплательщики НДС с небольшим оборотом (до 5,000,000 юаней включительно). Они используют упрощенный расчет налогооблагаемой базы, умножая налогооблагаемую сумму на установленную ставку налога, и не вправе применять вычет входящего НДС. Расчет суммы налога производится по формуле: сумма налога = объем продаж × ставка сбора
В рамках этой категории есть подкатегория — плательщики с месячным доходом до 100 тысяч юаней включительно. Они освобождены от уплаты НДС. Когда применяется ставка 3%, для таких налогоплательщиков действует пониженная ставка 1%. Данные льготы действуют до конца 2027 года.
Обычные налогоплательщики НДС. Сумма налога рассчитывается следующим образом: сумма налога = текущая сумма исходящего НДС — текущая сумма входящего НДС.
Ставки НДС для обычных налогоплательщиков НДС варьируются в зависимости от вида товаров и услуг и равны 13%, 9%, 6% и 0%. Максимальная ставка 13% применяется, например, при импорте товаров в Китай. Экспорт товаров осуществляется по нулевой ставке, если иное не установлено специальным постановлением Государственного совета..
Что касается отчетности, то обычные налогоплательщики предоставляют декларацию по НДС ежемесячно до 15 числа следующего месяца. Налогоплательщики с небольшим оборотом подают декларацию ежеквартально в течение 15 дней после окончания квартала. Стоит учитывать, что официальные налоговые органы ежегодно объявляют точные сроки сдачи отчетности с учетом праздничных дней.
Налог на поддержание городского строительства
Налог на поддержание городского строительства в Шанхае является так называемым дополнительным налогом, который рассчитывается на основе фактической суммы налога на добавленную стоимость и налога на потребление, уплаченного налогоплательщиком. Ставка налога на поддержание городского строительства варьируется в зависимости от региона: ставка налога в городских районах Шанхая составляет 7%, ставка налога в уездных городах и поселках составляет 5%, а ставка налога за пределами городских районов, уездных городов или поселков составляет 1%.
Сумма налога на поддержание городского строительства рассчитывается по формуле: сумма налога = (фактически уплаченные НДС и налог на потребление) Х применимая ставка налога.
Срок уплаты налога — такой же, как и НДС.
Гербовый сбор
Сбор, взимаемый с создания и получения коммерческих документов, имеющих юридическую силу.
Соответствующие положения о ставке гербового сбора, налогооблагаемой базе и сроке декларирования в Шанхае являются следующими.
Ставка налога. Ставка налога согласно «Таблице ставок гербового сбора» (кит. 印花税税目税率表), прилагаемой к «Закону о гербовом сборе КНР» (кит. 中华人民共和国印花税法), для разных целей различна. Например, налоговая ставка по договорам займа составляет 0,05 ‰; налоговая ставка по договорам подряда, строительным проектам, транспортным договорам и документам о передаче исключительного права на использование товарных знаков, авторских прав, патентных прав и прав на ноу‑хау составляет 0,3 ‰ и пр.
Налогооблагаемая база. Налогооблагаемая база для каждого документа также различна. Например, налогооблагаемая база для договора — сумма, указанная в договоре, за исключением НДС; налогооблагаемая база для документа о передаче права собственности — сумма, указанная в документе о передаче права собственности, за исключением НДС; налогооблагаемой базой для операций с ценными бумагами является сумма сделки и т.д. Также есть правила определения цены в том случае, если она не указана.
Срок декларирования. Сбор за налогооблагаемые контракты декларируется и уплачивается ежеквартально, налогоплательщики, которые нечасто подписывают налогооблагаемые контракты, могут выбрать единовременную декларацию и уплату. Налогоплательщик должен подать декларацию и уплатить налог в течение 15 дней с даты окончания квартала, если применяется ежеквартальный сбор; если единовременная оплата, налогоплательщик должен подать декларацию и уплатить налог в течение 15 дней с даты возникновения налогового обязательства.
Декларирование и уплата НДФЛ с заработной платы сотрудников шанхайского филиала
Филиал российской компании в Шанхае также обязан корректно рассчитывать, удерживать и уплачивать налог на доходы физических лиц (НДФЛ) с заработной платы своих сотрудников. Этот процесс имеет ряд важных особенностей.
Сотрудники, не имеющие китайского гражданства (иностранцы). Если физическое лицо получает налогооблагаемый доход и имеет налогового агента, то налоговый агент должен удерживать сумму налога ежемесячно или раз в год, иностранцам нет необходимости декларировать и платить самостоятельно.
Прежде всего, необходимо определить, является ли иностранец резидентом или нерезидентом. Резидентом считается человек, имеющий постоянное место проживания в Китае или проживающий там непрерывно минимум 183 дня в течение одного налогового года. Нерезидентом признается лицо, не обладающее постоянным местом жительства в Китае и при этом пребывающее в стране меньше 183 дней в течение налогового года или вовсе не живущее в Китае.
Доход нерезидента облагается налогом только на разницу между полученной за месяц суммой и необлагаемым минимумом в 5000 юаней. Применяется прогрессивная шкала, при которой дополнительные вычеты не предоставляются.
Доходы до 36 000 юаней в год облагаются по ставке 3%; свыше 36 000 и до 144 000 юаней — 10%; свыше 144 000 и до 300 000 юаней — 20%; свыше 300 000 юаней и до 420 000 юаней — 25%; свыше 420 000 юаней и до 660 000 юаней — 30%; свыше 660 000 юаней и до 960 000 юаней — 35%; свыше 960 000 юаней — 45%.
Китайские работники филиала. Работники с китайским гражданством могут пользоваться вычетами. Специальные вычеты при расчете и уплате подоходного налога с физических лиц для работников филиала в Шанхае включают платежи за базовое пенсионное страхование, базовое медицинское страхование, страхование по безработице и другие взносы на социальное страхование и жилищный фонд, уплачиваемые гражданами в соответствии с объемом и стандартами, установленными государством. Специальные дополнительные вычеты включают образовательные, медицинские, проценты по жилищным кредитам или арендную плату за жилье, содержание пожилых людей и т. д.
Налоговая база: доходы, полученные физическим лицом, за исключением вычетов, предусмотренных налоговым законодательством. Ставка налога такая же, как было указано выше.
Филиал является налоговым агентом в отношении дохода, полученного отдельными работниками филиала, и налоговый агент удерживает предварительно налог ежемесячно или при разовых выплатах. Сверка и доплата производятся с 1 марта по 30 июня следующего года.
Иные налоги
В зависимости от конкретных операций и условий деятельности филиала, он также может уплачивать налог на потребление (кит. 消费税), налог на недвижимость (кит. 房产税), налог на городское землепользование (кит. 城镇土地使用税), налог на добавленную стоимость земли (кит. 土地增值税) и другие налоги. Налоговая политика может меняться в зависимости от экономической ситуации в стране и корректировки политики.
Филиалы иностранных компаний обычно не вправе вернуть налог (за исключением случаев, когда переплата вызвана ошибками в расчетах). Стоит также учитывать, что налоговая система Китая находится в процессе постоянного развития и совершенствования, особенно в части цифровизации и повышения прозрачности. Это означает, что компании должны быть готовы к регулярным изменениям не только в самих налоговых ставках или правилах расчета, но и в процедурах подачи отчетности, форматах взаимодействия с налоговыми службами. Постоянный мониторинг законодательства и практики его применения становится критически важным элементом управления налоговыми рисками.
Страховые взносы
Филиал должен открыть счет социального страхования одновременно с получением лицензии на ведение бизнеса.
Пропорции страховых взносов и пределы облагаемой базы в Шанхае обычно корректируются каждый год несколько раз. Ниже приведены пропорции взносов в социальное обеспечение работников Шанхая (кит. 上海职工社保的缴费比例) с 01 марта 2025 года и соответствующие правила:
- Пенсионное страхование: индивидуальные взносы 8%, корпоративные взносы 16%. То есть работник платит 8%, а предприятие — 16%.
- Медицинское страхование (включая страхование по беременности и родам): индивидуальные взносы 2%, корпоративные взносы 9%.
- Страхование по безработице: индивидуальный взнос 0,5%, корпоративный взнос 0,5%.
- Страхование от несчастных случаев на производстве: частные лица не платят взносы, а предприятия (в том числе филиалы иностранных компаний) платят от 0,2% до 1,9%. Предприятия должны определить базовую ставку в соответствии с категорией риска производственного травматизма в отрасли и внедрить плавающую ставку.
Верхний предел базы взносов социального страхования в Шанхае 01.07.2024 года был скорректирован до 36 921 юаней/месяц, а нижний предел — до 7 384 юаней/месяц. Таким образом, расходы на социальное обеспечение работников филиала покрываются совместно филиалом и частными лицами. В тех случаях, когда платить обязаны работники, филиал ежемесячно удерживает и выплачивает эти взносы из их заработной платы.
В настоящее время работодатели в Шанхае платят ежемесячные страховые взносы двумя способами по своему выбору: «самодекларирование и оплата» и «автоматическое декларирование и оплата». При выборе «Самодекларирование и оплата» организация должна ежемесячно подтверждать информацию о сборе и заполнять декларацию и оплату взносов по социальному страхованию; При выборе «Автоматическая декларация и оплата» организации не нужно вручную декларировать и платить взносы по социальному страхованию. Налоговый отдел регулярно ежемесячно генерирует информацию об удержании каждой партии платежей и отправляет ее в банк. Организация должна только обеспечить, чтобы на выбранном банковском счете имелись необходимые денежные средства.
Работодатели в Шанхае должны декларировать и выплачивать взносы по социальному страхованию в налоговые органы до 15 числа каждого месяца. Что касается части, которая подлежит уплате работниками, эта часть должна быть удержана и уплачена работодателями.
Субсидии и льготы
В соответствии с действующей политикой, филиалы иностранных компаний не могут претендовать на государственные субсидии и льготы в Шанхае.
Часто органы власти на уровне провинций и городов стремятся привлечь инвестиции тем или иным образом, но налоговое управление является сильно централизованным. Местным руководителям, как правило, сложно добиться выделения налоговых льгот для своей территории из Пекина. Поэтому они пошли другим путём, и часто устанавливают у себя систему субсидий, то есть прямых выплат компаниям при достижении тех или иных показателей, которые местные органы власти считают важными. Например, объём оборота, развитие производства, внедрение технических инноваций и прочее. Часто это встречается в сочетании со специальными экономическими зонами, и актуальные меры поддержки нужно каждый раз выяснять.
Выше приведена информация для филиала российской компании в Шанхае. В других городах материковой части КНР ставки некоторых налогов могут различаться. А ведь есть ещё Макао, Гонконг и Тайвань, где в принципе другие налоги и даже другая валюта.
В одной статье рассказать про все нюансы невозможно, поэтому при работе с тем или иным рынком мы рекомендуем обращаться к специалистам. При этом важно понимать, что успешная и юридически безопасная деятельность в Китае требует не только точного расчета налогов, но и глубокого понимания местной деловой культуры, актуальных трендов в правоприменении и умения выстраивать конструктивный диалог с регулирующими органами. Комплексный подход к налоговому планированию и комплаенсу поможет минимизировать риски и создать прочную основу для развития бизнеса на китайском рынке.
