Дробление бизнеса в 2025: все что нужно знать

В 2025 году тема «дробления» снова на первом плане. Усилился контроль по риск‑ориентированному подходу, инспекции активнее сопоставляют данные из разных источников, а в практике стало больше дел, где оценивают не вывески и количество юридических лиц, а реальную логику бизнеса. Параллельно обсуждают механизм «амнистии» для компаний с признаками дробления, но он пока в зачаточном виде: правила и условия применения не очевидны, методология не устоялась. Самая взвешенная позиция сегодня — не торопиться с решениями, дождаться доработок и разъяснений, а пока провести внутреннюю диагностику, выстроить прозрачные контуры управления и готовить доказательственную базу добросовестности.

Важен не сам факт нескольких компаний, а есть ли у каждой самостоятельные функции, активы, риски, сотрудники и клиенты, цены, а главное — деловая цель, иначе конструкцию посчитают искусственной. Рассуждаю об этом с точки зрения практики, ведь я являюсь владелицей бухгалтерского агентства, которая видит подобные «живые» примеры каждую неделю. Далее расскажу, что изменилось в 2024–2025 годах, какие маркеры ФНС смотрит в первую очередь, как выстроить законно безопасную структуру и чек‑лист самопроверки, чтобы понимать свой риск‑профиль.

Что поменялось в 2024–2025

1. Появился «законный коридор» для исправления. В 2024 году принят 176‑ФЗ и ФНС выпустила подробные рекомендации: как группам с признаками дробления добровольно перестроиться, скорректировать расчеты и снизить санкции. Это не индульгенция, а пошаговый порядок для тех, кто готов «обелить» структуру. Сроки и процедуры описаны в материалах ФНС. Эта процедура «амнистии» еще недоработанная, поэтому своим клиентам я рекомендую подождать 2026‑й год и появления первой арбитражной практики по этому вопросу.
2. ФНС систематизировала подход к признакам. Письменные разъяснения 2024 года собрали практику: контролируется не форма, а фактическая взаимосвязанность лиц, общий центр управления, общие ресурсы и единая экономическая цель.
3. Усиление «ценового» контроля. С 01.01.2024 обновлены правила трансфертного ценообразования и отчетности по контролируемым сделкам — для «групп» это ещё один слой проверки цен и функций.

Ключевые маркеры дробления, на которые смотрят в 2025 году

ФНС обращает внимание на следующие признаки:

1. Единый центр принятия решений: у компаний совпадают конечные бенефициары (или директора/их родственники), и ключевые вопросы — заключение договоров, ценообразование, распределение персонала — фактически управляются из одной точки.
2. Общие ресурсы: один офис или склад, смешанное имущество, единая ИТ‑инфраструктура (IP, домены, CRM), «общая касса», взаимозачеты без деловой цели.
3. Один рынок — разные «вывески»: единая линейка товаров или услуг, перекрестные скидки, совместный бренд, сайт или реклама, общая воронка продаж.
4. Искусственная «нарезка» под налоговые лимиты: разлив выручки между УСН, ПСН или НПД, когда по факту это одна производственно‑сбытовая цепочка.
5. Кадровая мимикрия: перевод штатных функций на «аффилированных самозанятых или ИП», при том же графике, подчинении и рисках, то есть замена трудовых отношений.
6. Ценообразование «не как на рынке»: внутригрупповые цены отклоняются, чтобы «переливать» прибыль на льготные режимы — без обоснования методами ТЦО.

Как выстроить структуру без признаков дробления

Важны следующие аспекты:

1. Функциональная раздельность. Каждому лицу — своя роль в цепочке (производство, логистика, сбыт или R&D), закрепленная в документах, штатном расписании, активах и рисках.
2. Отдельные ресурсы. Договоры аренды, собственные склады, оборудование или рыночная аренда, раздельный персонал и руководители, разные ИТ‑контуры.
3. Документированная ценообразовательная политика. Договоры внутри группы на рыночных условиях, акты, расчеты, при необходимости — досье по ТЦО и уведомления.
4. Бренд и коммерческая самостоятельность. Свои сайты, офферы, прайсы, маркетинг, клиенты и ответственность за результат.
5. Налоговые оговорки и комплаенс. Включайте clauses о налоговых рисках в договоры, ведите «досье деловой цели» на ключевые операции, держите «дорожную карту» на случай требований или проверки.
6. Если риски уже есть — не прятать, а перестраивать. Используйте порядок, описанный ФНС для добровольного урегулирования, 176‑ФЗ: инвентаризация, корректировка, согласование.

Чек‑лист самопроверки (да или нет):

• в компании общие владельцы и один «центр решений» для нескольких юридических лиц или ИП;
• содержите общие офис или склад или оборудование без рыночных условий аренды;
• персонал «гуляет» между компаниями, один HR, одни премии и KPI;
• у компании единый сайт, бренд, контент‑план и общая CRM‑воронка на всех;
• внутригрупповые цены отклоняются от рынка без обоснования;
• выручка «нарезана» под лимиты УСН, ПСН, НПД вместо деловой логики;
• «самозанятые» закрывают постоянные функции с графиком и подчинением как у штата;
• денежные потоки перемешаны: авансы «туда‑сюда», взаимозачеты без бизнес‑причины;
• ключевые активы и/или риски сосредоточены в одной компании, а маржа — в другой «льготной»;
• между участниками нет реальных договоров, заданий, актирования услуг;
• различия в ассортименте или клиентах «по паспорту», а по факту — один рынок;
• у вас нет папки с доказательствами «деловой цели» по внутригрупповым операциям.

Помните: налоговая всегда оценивает совокупность факторов, поэтому проверяйте именно ее.

Расшифровка чек‑листа: 3–4 «да» подряд — повод углубленно обследовать структуру. 5+ «да» — высокий риск.

Краткий план действий, если нашли маркеры

Рекомендую зафиксировать и запомнить:

1. Проведите аудит структуры: функции, активы, персонал, договоры, ИТ.
2. Оцените карту рисков и «быстрых побед»: что разделить сразу — офис, штат, сайты, что оформить — договоры, SLA, цены.
3. Проверьте ценообразование: рыночные бенчмарки, отчётность по ТЦО при необходимости, актуализируйте договора.
4. Будьте готовы к процедуре на случай требований или выездной проверки: кто, что и в какие сроки готовит; шаблоны ответов; реестр доказательств.
5. Подготовьте пакет по регламенту ФНС и скорректируйте расчеты, если риски существенные, речь о добровольном урегулировании по 176‑ФЗ. Убедительная просьба — по этому вопросу обращаться к специалистам.

Увидели у себя 2–3 «маркера» дробления — не паникуйте, наведите порядок:

• разберите, кто за что отвечает в каждой компании;
• разведите деньги и доступы: отдельные счета, касса, склады, ИТ‑логины;
• проверьте цены между своими компаниями — чем обоснованы и где зафиксированы;
• пройдитесь по договорам и первичным документам — чтобы по бумагам была видна самостоятельность каждого звена;
• назначьте одного ответственного за ответы на требования ФНС и держите шаблоны ответов под рукой.