ВС: если компания взяла заем у самозанятого, то должна удержать НДФЛ с процентов
О чем речь. Если бизнес выплачивает доходы человеку без статуса самозанятого или ИП, то становится его налоговым агентом и должен удерживать налог на доходы физлиц — НДФЛ. Но если выплатить деньги самозанятому или ИП, налог удерживать не нужно.
Что случилось. Верховный суд указал, что организация должна удерживать НДФЛ с процентов по займу, даже если заимодавец — самозанятый.
Суд рассматривал дело директора — единственного участника московской компании, который давал ей деньги под процент. Компания не удерживала НДФЛ с выплаченных директору процентов и не включала их в расчет 6‑НДФЛ. Вместо этого директор сам уплачивал с процентного дохода налог 6% как самозанятый.
Налоговая инспекция сочла, что облагать процентный доход налогом на профессиональный доход нельзя, поэтому доначислила компании неудержанный НДФЛ и назначила штраф. Компания решила оспорить решение инспекции и выиграла дело в трех инстанциях.
Верховный суд, наоборот, встал на сторону инспекции. Он отметил, что облагать НПД можно только доход от реализации товаров, работ, услуг или имущественных прав. Проценты по выданному кредиту не предполагают продажу чего‑либо, это пассивный доход, который не связан с активной деятельностью человека. Поэтому компания‑заемщик — налоговый агент, который должен исчислять, удерживать и перечислять НДФЛ с процентов самозанятого кредитора.
Что это значит для бизнеса. Компаниям или ИП лучше изначально удерживать НДФЛ из процентов самозанятому кредитору, даже если он уверяет, что так делать не надо. Иначе при налоговой проверке НДФЛ взыщут с заемщика и «перевыставить» этот налог самозанятому не получится.
