Налоговая служба показала, как ИП на УСН «Доходы» вычесть взносы из налога
О чем речь. Задним числом, с 1 января 2023 года, вступила в силу новая норма, по которой ИП на УСН «Доходы» и ПСН могут уменьшить сумму налога на взносы за себя, даже если взносы не уплачены.
Чтобы зачесть взносы, ИП теперь не нужно положительное сальдо на едином налоговом счете, ЕНС, а при ПСН — подавать уведомление о зачете. Но если взносы за себя ИП не уплатил в установленные сроки — их взыщут в общем порядке без пересчета УСН и ПСН.
Что случилось. Налоговая служба на двух примерах показала, как предприниматели на УСН «Доходы» и ПСН могут рассчитать налог за вычетом взносов после поправок.
В первом примере ИП на УСН без работников заработал в 2022 году 900 000 ₽. В июле 2023 года предприниматель уплатил дополнительные страховые взносы за себя — 1% от дохода свыше 300 000 ₽ за 2022 год в размере Фиксированные страховые взносы за 2023 год — 45 842 ₽ — предприниматель еще не уплатил. За 9 месяцев 2023 года ИП исчислил УСН‑аванс на сумму 70 000 ₽.
ИП может уменьшить аванс по УСН за 9 месяцев на дополнительные взносы за 2022 год и фиксированные за 2023 год, всего — 51 842 ₽ = 6000 + 45 842. А итоговая сумма авансового платежа — 18 158 ₽ = 70 000 − 51 842.
По второму примеру ИП без работников применяет УСН «Доходы». В третьем квартале 2023 года предприниматель получил доход 800 000 ₽, с которых исчислил УСН‑аванс 48 000 ₽. В предыдущих кварталах у ИП дохода не было. По итогам третьего квартала предприниматель досрочно посчитал часть дополнительных взносов за 2023 год — 1% от дохода за 9 месяцев свыше 300 000 ₽ —
К сроку уплаты УСН‑аванса — 28 октября 2023 года — ИП может уменьшить сумму авансового платежа на фиксированные взносы за 2023 год и часть дополнительных взносов — 2158 ₽. Сумма вычета покрывает исчисленный аванс, платить его не придется. Расчет такой: 48 000 − 45 842 − 2158 = 0. Остаток дополнительных взносов, 2842 ₽, можно будет вычесть из налога за год.
Если ИП на УСН и ПСН уплачивает долг по страховым взносам, образовавшийся до 2023 года, он также вправе уменьшить налог на взносы в 2023—2025 годах. Например, ИП на УСН за 9 месяцев 2023 года уплатил задолженность по фиксированным страховым взносам за 2021 год. Уплаченный долг он может вычесть из суммы УСН‑аванса за 9 месяцев 2023 года.
Что это значит для бизнеса. Вычет взносов ИП за себя из налога по УСН «Доходы» и стоимости патента стал намного проще, число необоснованных отказов в вычете должно уменьшиться.
