Налоговая пояснила, как на УСН правильно применять ставки НДС 5 и 7% в течение трех лет
О чем речь. Бизнес на УСН, который становится плательщиком НДС, может выбрать:
- стандартные ставки — 20, 10 и 0% — с возможностью принимать к вычету налог, который предъявят поставщики товаров, работ или услуг для компании либо ИП;
- льготные ставки — 5 и 7%, но без права на вычет входного НДС.
Бизнес на УСН с доходами свыше 60 до 250 млн рублей включительно может применять ставку 5%. А при заработках свыше 250 до 450 млн рублей включительно — 7%.
После перехода на пониженную ставку НДС бизнес не сможет отказаться от нее 12 кварталов подряд — то есть три года.
Что случилось. Налоговая служба пояснила, в каких случаях срок применения специальных налоговых ставок — 12 кварталов — прерывается, а в каких — нет.
Переход со ставки НДС 5% на ставку 7% и обратно не прерывает течения 12 кварталов.
Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с декабря — 7%, так как доход бизнеса превысил 250 млн рублей. В 2026 году бизнес также применял ставку НДС 7%, однако из-за снижения дохода в 2027 вернулся к ставке 5%. Тогда считается, что срок применения специальных налоговых ставок — 12 кварталов — не прерывался. Соответственно, отказаться от пониженной ставки в пользу стандартной пока нельзя.
Освобождение же от НДС прерывает срок применения специальных налоговых ставок. Отсчет начинается заново, когда основания для освобождения будут утрачены.
Налогоплательщик на УСН с начала 2025 года применял ставку 5%, а с 2026 года получил освобождения от исчисления НДС, так как его доход за 2025 год не достиг 60 млн рублей. Если в 2026 году бизнес утратит право на освобождение, со следующего месяца он может выбрать как общую, так и пониженную ставку НДС.
Фото: Urban_Reporter/Shutterstock/Fotodom
