Директор внес на личные счета более 100 млн рублей при доходе в 500 тысяч: как налоговая доказала вывод денег из бизнеса

Можно ли выводить миллионы из компании под видом подотчета? Можно. Но если расходы не подтверждены, налоговая может признать эти деньги доходом директора. Именно так произошло в деле ООО «Строй Групп».

Как налоговая заинтересовалась личными деньгами директора

Сегодня разбираем дело № А57‑33385/2024 — налоговый спор ООО «Строй Групп», в котором одним из ключевых вопросов стали десятки миллионов рублей, оказавшиеся на личных счетах директора компании.

ООО «Строй Групп» занималось строительно‑монтажными работами: ремонтом и реконструкцией трубопроводов, систем отопления и горячего водоснабжения.

Одной из причин стали отношения компании с поставщиками. «Строй Групп» учитывал расходы и заявлял вычеты по НДС по операциям с рядом контрагентов. Однако в налоговой возникли вопросы к реальности этих операций.

У спорных компаний не было необходимого имущества, численность работников была минимальной, отсутствовали обычные для работающего бизнеса платежи. У некоторых доля вычетов по НДС приближалась к 100%. Часть организаций впоследствии исключили из ЕГРЮЛ, а отдельные руководители при допросах отрицали участие в деятельности компаний.

Не хватало документов и у самого «Строй Групп»: товарно‑транспортных и транспортных накладных, путевых листов, доверенностей на получение товара, сертификатов, деловой переписки и актов сверок. Кроме того, налоговая не обнаружила перечислений со счетов компании спорным контрагентам.

Компания объясняла это тем, что рассчитывалась с поставщиками наличными.

Именно наличные в итоге стали одной из центральных частей дела.

«Мы заплатили наличными»: почему налоговая не поверила

В подтверждение оплаты «Строй Групп» представлял квитанции к приходным кассовым ордерам.

Например, были квитанции от ООО «Дэльта» на 1 млн рублей, ООО «Крис» на 700 тысяч, ООО «Лекос» на 1 млн и других компаний. Однако на банковские счета этих контрагентов соответствующие наличные не поступали. Возникла еще одна любопытная деталь.

В представленных документах в графах «Главный бухгалтер» и «Выдал кассир» стояла подпись руководителя «Строй Групп» Андрея Ершова. А налоговая к этому моменту уже анализировала, куда сам Ершов вносил наличные деньги. Инспекторы решили сопоставить корпоративные операции с движением денег на личных счетах директора.

Как налоговая восстановила движение денег

В материалах дела фигурировали три взаимозависимые организации: ООО «Строй Групп», ООО «Симбирская экологическая компания» и ООО СК «СтройГрупп».

Ершов руководил «Строй Групп» и владел 88% «Симбирской экологической компании». Кроме того, он получал доход в СК «СтройГрупп».

Налоговая запросила информацию у банков и обнаружила дополнительные связи.

Но главным доказательством стала хронология операций.

Инспекторы сопоставили даты снятия наличных со счетов связанных организаций с датами пополнения личных счетов Ершова.

Обнаружилась закономерность: в дни снятия наличных со счетов организаций Ершов вносил наличные на свою карту через банкомат. Затем эти средства расходовались на личные нужды — в том числе на товары и услуги или снова снимались наличными.

То есть налоговая смотрела не на одну операцию, а на совокупность обстоятельств: кто контролировал счета, откуда снимались деньги, когда наличные появлялись у директора и куда он их затем тратил.

507 тысяч официального дохода против 108 миллионов на счетах

После анализа личных счетов директора разница стала особенно заметной.

Согласно справкам 2‑НДФЛ, официальный доход Ершова за проверяемый период составил 506 900 рублей:

• за 2021 год — 326 900 рублей;
• за 2022 год — 180 000 рублей.

Но наличными через банкоматы на личные счета за те же два года было внесено 108 438 900 рублей:

• в 2021 году — 31 706 200 рублей;
• в 2022 году — 76 732 700 рублей.

При этом дивиденды учредителю компания не начисляла и не выплачивала.

Получалось, что объем наличных пополнений личных счетов примерно в 214 раз превышал официальный доход директора.

Что покупал директор

За проверяемый период Ершов приобрел новые объекты имущества на 34,97 млн рублей.

Еще 73,62 млн рублей ушло на земельные участки.

Кроме того, в августе 2021 года был приобретен грузовой автомобиль Scania стоимостью 4 млн рублей.

Суд обратил внимание: что такое улучшение финансового положения явно не соответствовало официально отраженному доходу директора.

Иными словами, налоговая получила еще один элемент общей картины: на личных счетах появляются десятки миллионов наличными, а параллельно руководитель приобретает дорогостоящее имущество.

Директор утверждал, что это старые деньги

«Строй Групп» настаивала, что у налоговой нет прямого доказательства того, что деньги, снятые со счетов организаций — это именно те деньги, которые затем внес Ершов.

Сам директор объяснял пополнение личного счета средствами, полученными от продажи недвижимости в 2019 году. То есть, по позиции компании, деньги не имели отношения к проверяемому бизнесу.

Но суды оценивали не отдельную операцию, а всю совокупность доказательств.

Этого оказалось достаточно.

Сколько НДФЛ доначислили компании

Налоговая посчитала, что «Строй Групп» в 2021—2022 годах не исчислил, не удержал и не перечислил НДФЛ с дохода, полученного Ершовым.

Сумма доначисленного по этому эпизоду НДФЛ составила 16 065 842 рубля.

Логика инспекции состояла в том, что деньги выводились через взаимозависимые организации на личные счета бенефициара и фактически становились его доходом.

Суды с этим согласились.

Почему налоговой не понадобилось проследить каждую купюру

Это, пожалуй, главный практический вывод из дела.

Компания пыталась строить защиту на отсутствии прямого доказательства, что якобы нельзя установить, какие конкретные наличные, снятые со счета организации, оказались на личном счете директора, а какие ушли в “дело”.

Но налоговые споры редко сводятся к поиску одной «меченой купюры».

Инспекция собрала цепочку косвенных доказательств, по которым и выносилось решение:

• руководитель имел прямое отношение к нескольким организациям и их банковским счетам;
• для работы с клиентами и банком использовался один IP‑адрес;
• даты снятия наличных организациями совпадали с внесением наличных директором;
• деньги с личных счетов расходовались на личные нужды;
• официальный доход составлял около полумиллиона рублей за два года;
• на личные счета наличными поступило более 108 млн рублей;
• параллельно приобреталось дорогостоящее имущество;
• дивиденды компания директору не выплачивала;
• расходование значительной части подотчетных средств в интересах бизнеса документально не подтвердили.

Чем закончилось дело

«Строй Групп» пытался оспорить решение налоговой последовательно во всех инстанциях.

Арбитражный суд Саратовской области отказал компании. Апелляция оставила это решение без изменения.

Компания пошла дальше — в Арбитражный суд Поволжского округа. В декабре 2025 года кассация также поддержала выводы нижестоящих судов.

После этого спор дошел до Верховного суда.

16 марта 2026 года Верховный суд отказал в передаче кассационной жалобы компании для рассмотрения Судебной коллегией по экономическим спорам.

Таким образом, судебные акты в пользу налоговой устояли.

Что стоит учесть собственникам и директорам бизнеса

Главная ошибка в подобных ситуациях — относиться к расчетному счету компании как к продолжению собственного кошелька.

Сам по себе перевод денег директору или выдача средств под отчет не означает нарушения. Проблемы начинаются, когда компания не может документально объяснить дальнейшую судьбу денег.

Особенно рискованно, когда одновременно присутствует несколько факторов: регулярное снятие наличных, переводы между связанными компаниями, крупные суммы под отчет без подтверждающих документов, пополнение личных карт собственника и покупки, которые существенно превышают его официальный доход.

При проверке налоговая может сопоставлять эти сведения между собой. Как показывает дело «Строй Групп», инспекции необязательно находить одно прямое доказательство передачи денег директору. Суды могут принять совокупность банковских, корпоративных и имущественных данных.

Поэтому деньги, которые директор получает от компании под отчет, должны иметь понятный документальный след: зачем их выдали, на что потратили, какими первичными документами подтверждены расходы и как приобретенные товары или услуги отражены в учете.

Иначе фраза «это были деньги компании» может сыграть против самого бизнеса: если доказательств корпоративных расходов нет, налоговая может решить, что деньги стали личным доходом директора, и потребовать НДФЛ вместе с соответствующими налоговыми последствиями.