Какие выплаты сотрудникам полностью освобождены от НДФЛ и взносов

Основные виды выплат

Премия. Выплата стимулирующего характера. Регулируется ТК РФ (ст. 129 и 135) и локальными нормативными актами (ЛНА). Премии делятся на регулярные (ежемесячные, ежеквартальные, годовые) и разовые (за выполнение плана, к юбилею или профессиональному празднику).

Пособия. По временной нетрудоспособности, беременности и родам, уходу за ребенком до 1,5 лет, при увольнении и другие.

Компенсации. Командировочные расходы (в пределах норм НК РФ), за использование личного имущества, по охране труда.

Материальная помощь. Единовременная выплата социального характера. Может выплачиваться как сотрудникам, так и членам их семей.

Подарки — выдаются к праздникам или памятным датам.

Какие налоги и взносы платят с разных выплат сотрудникам

Пособие по временной нетрудоспособности или просто больничный. Данная выплата производится как работодателем (первые 3 дня болезни), так и Социальным фондом России (СФР) — остальные дни. Облагается НДФЛ в полном объеме, но не облагается взносами. Важно соблюдать сроки ответов на запросы СФР и сверять данные по заработку для начисления пособия.

Пособие по уходу за ребенком и по беременности и родам. Данное пособие выплачивается только СФР и не облагается НДФЛ и взносами. Необходимо соблюдать не только сроки ответов в СФР, но и собрать с сотрудника необходимый комплект документов, подтверждающий право на пособие.

Пособие при увольнении (выходное пособие). Выплачивается работодателем при увольнении: по соглашению сторон, при сокращении штата, при призыве на военную службу, а также при увольнении по инициативе работодателя, связанной с ликвидацией компании. Данное пособие не облагается в пределах трехкратного среднемесячного заработка (для регионов Крайнего Севера — шестикратного), всё что свыше, подлежит обложению НДФЛ и взносами. Особое внимание следует уделить расчету среднего заработка, так как для НДФЛ и взносов расчет отличается. Для определения заработка, освобожденного от НДФЛ, с 1 января 2025 года применяется способ расчета, аналогичный расчету пособий по беременности и родам и по уходу за ребенком (ст. 217 НК РФ, ст. 20.2 Федерального закона от 24.07.1998 № 125‑ФЗ). Для определения лимита по страховым взносам применяется общепринятый расчет (Постановление № 540 от 24.04.2025).

Тщательно подходите к составлению документов, в которых указано выходное пособие. При необходимости обратитесь к юристам. Также проверьте комплект документов на наличие подписи увольняющегося сотрудника.

Компенсации

Все компенсации и условия их выплаты лучше прописать в ЛНА (положениях, коллективном договоре и пр.) и ознакомить сотрудников под роспись. Соблюдать установленные законодательством РФ лимиты необлагаемых сумм по разным видам выплат (мат. помощь и подарки). Это необходимо для того, чтобы избежать споров и разногласий с работниками и проверяющими органами.

Расходы по командировкам. Проезд, проживание, оформление виз выплачиваются работодателем и освобождаются от НДФЛ при условии, что расходы подтверждены документально. Суммы суточных освобождаются от НДФЛ в пределах норм согласно ст. 217 НК РФ (700 рублей по России и 2 500 рублей при командировке за границу).

Использование личного имущества. Выплачивается работодателем и должно быть прописано в трудовых договорах и локальных нормативных актах. Как правило, к таким выплатам относятся компенсации за использование программно‑технических средств, инструментов, личного автомобиля, мобильной связи. Данные расходы освобождаются от НДФЛ только в размере документального подтверждения или суммы, определенной дополнительным соглашением к трудовому договору или приказом.

Компенсации по охране труда. Выплачиваются работодателем и в большей части установлены законодательством, но также требуют документального подтверждения. Выдача молока и средств индивидуальной защиты не подлежит обложению налогами и взносами при условии выдачи согласно результатам СОУТ.

Материальная помощь

Данный вид выплат является правом или доброй волей компании, что должно быть отражено в локальных нормативных актах с указанием сумм и условий выплаты. Оформляется материальная помощь после подачи письменного заявления сотрудника.

Помощь при семейных обстоятельствах. Выплачивается компанией. При рождении ребенка с 2026 года при единовременной выплате не подлежит обложению НДФЛ и взносами до 1 000 000 рублей. На бракосочетание — входит в общий необлагаемый лимит 4 000 рублей в год. В связи со смертью близких родственников или членам семьи работника в связи с его смертью согласно ст. 217 НК РФ не облагается полностью. Для получения выплат необходимы подтверждающие документы: свидетельство о рождении, бракосочетании, смерти и в некоторых случаях подтверждение родства.

Помощь, связанная с оздоровлением или лечением. Выплачивается работодателем. Обязательно должна быть подтверждена документально. На оздоровление может выплачиваться к ежегодному отпуску. Входит в общий необлагаемый лимит 4 000 рублей в год.

Помощь при чрезвычайных обстоятельствах. Выплачивается компанией. Может быть оказана при потере имущества в результате пожара, наводнения, кражи и т.п. Также входит в общий необлагаемый лимит 4 000 рублей в год.

Помощь бывшим сотрудникам. Выплачивается компанией. Обязательно должна быть прописана в локальных нормативных актах и может предоставляться к праздникам или юбилеям. Входит в общий необлагаемый лимит 4 000 рублей в год.

Подарки

Как мы видим, существуют разные виды поощрения, мотивации и поддержки сотрудников, и в каждой ситуации работодатель может сделать это без большой налоговой нагрузки и тем самым повысить лояльность сотрудников, имидж компании и улучшить корпоративную культуру.